交易性金融资产和持有至到期资产的核算.pptxVIP

第七章 交易性金融资产和持有至到期投资的核算第一页，共三十九页。第一节 概述1、交易性金融资产：短期债券投资、短期股权投资、基金投资2、持有至到期投资：长期债券投资第二页，共三十九页。二、交易性金融资产的计价1、股票投资 其计价指：取得该资产的公允价值，购买时已宣告而未发放的股利不包括在内，这部分股利在“应收股利”科目中核算，交易费用计入投资收益第三页，共三十九页。2、债券投资 其计价指：取得该资产的公允价值，购买时已取得的利息（即最近一次付息日至购买日之间的利息）不包括在内，这部分利息在“应收利息”科目中核算，交易费用计入投资收益第四页，共三十九页。三、短期股票投资的帐户设置 1、股票投资核算的帐户设置为：“交易性金融资产—成本”科目、“应收股利”科目和“投资收益”科目；“交易性金融资产—成本”科目借方登记购入股票的实际成本，贷方登记出售股票的实际成本；“应收股利”科目借方登记应收未收的股利，贷方登记已收股利；“投资收益”科目借方登记投资损失数，贷方登记投资收益数第五页，共三十九页。2、债券投资核算的帐户设置为：“交易性金融资产—成本”科目、“应收利息”科目和“投资收益”科目；“交易性金融资产—成本”科目借方登记购入债券的实际成本，贷方登记出售债券的实际成本；“应收利息”科目借方登记应收未收的利息，贷方登记已收利息；“投资收益”科目借方登记投资损失数，贷方登记投资收益数第六页，