各种税率及计算方法.docVIP

各种税率及计算方法 各种税的 税率及 计算方法 一、增值税：基本税率为17％ ;低税率为13％(粮、油、水、汽、煤气、液化气、民用煤炭制品、图书、报纸、杂志、农用物资、农产品）;零税率只适用于出口物资;小规模纳税人税率为3％。 计算方法：以不含增值税税金的价格为计税依据。 １、一般纳税人：应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额 ?????????????????????? ①销项税额＝销售额×税率 ?????????????????????? ②进项税额是指纳税人购进货物或接受应税劳务所支付或负担的增值税额。 ２、小规模纳税人：应缴税额＝销售额×税率 销售额=含税销售额÷（1+征收率） ３、进口税率：应纳税额＝组成计税价格×税率 组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税 ４、免税项目：①农业生产者销售自产农业产品; ②避孕药品和用具; ③古旧图书。 二、消费税：?????????税率为：烟30-45％、酒及酒精5-25％、黄酒240元/吨、啤酒220元/吨、 化装品30％、护肤护发品17％、贵重首饰及珠宝玉石10％、鞭炮、焰火15％、汽油0.2元/升、柴油0.1元/升、汽车轮胎10％、摩托车10％、?小汽车3-8％。 ?1、一般情况：应纳税额=销售额×税率不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率）组成计税价格=（成本+利润）÷（1—消费税率）组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率）组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1—消费税税率）组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1—消费税税率） 月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12六、外商投资企业和外商企业所得税 1、应纳税所得额制造业： 应纳税所得额=产品销售利润+其他业务利润+营业外收入—营业外支出商业： 应纳税所得额=销售利润+其他业务利润+营业外收入—营业外支出服务业： 应纳税所得额=业务收入×净额+营业外收入—营业外支出 2、再投资退税：再投资退税=再投资额×（1—综合税率）×税率×退税率七、个人所得税： 1、工资薪金所得：应纳税额=应纳税所得额×使用税率—速算扣除数 2、稿酬所得：应纳税额=应纳税所得额×使用税率×（1—30%） 3、其他各项所得：应纳税额=应纳税所得额×使用税率八、其他税收 1、城镇土地使用税年应纳税额=计税土地面积（平方米）×使用税率 2、房地产税年应纳税额=应税房产原值×（1—扣除比例）×1.2%或年应纳税额=租金收入×12% 3、资源税年应纳税额=课税数量×单位税额 4、土地增值税增值税=转让房地产取得的收入—扣除项目应纳税额=∑（每级距的土地增值额×适用税率）