现金流量表的计算公式与编制方法.pdf

现金流量表的计算公式与编制方法 一,主表的“经营活动产生的现金流量净额” 1、销售商品、提供劳务收到的现金 =利润表中主营业务收入×(1+16%)+利润表中其他业务收入 +(应收票据期初余额 -应 收票据期末余额)+(应收账款期初余额 -应收账款期末余额 )+(预收账款期末余额 -预收 账款期初余额)-计提的应收账款坏账准备期末余额 2、收到的税费返还 =(应收补贴款期初余额 -应收补贴款期末余额 )+补贴收入 +所得税本期贷方发生额累 计数 3、收到的其他与经营活动有关的现金 =营业外收入相关明细本期贷方发生额 +其他业务收入相关明细本期贷方发生额 +其 他应收款相关明细本期贷方发生额 +其他应付款相关明细本期贷方发生额 +银行存款 利息收入 (公式一) 具体操作中，由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表，数据很难精确， 该项目留到最后倒挤填列，计算公式是： 收到的其他与经营活动有关的现金 (公式二) =补充资料中“经营活动产生的现金流量净额” -{(1+2)-(4+5+6+7) } 公式二倒挤产生的数据，与公式一计算的结果悬殊不会太大。 4、购买商品、接受劳务支付的现金 =〔利润表中主营业务成本 +(存货期末余额 -存货期初余额)〕×(1+16%)+其他业务支 出 (剔除税金 )+(应付票据期初余额 -应付票据期末余额 )+(应付账款期初余额 -应付账 款期末余额)+(预付账款期末余额 -预付账款期初余额) 5、支付给职工以及为职工支付的现金 =“应付工资”科目本期借方发生额累计数 +“应付福利费”科目本期借方发生额累 计数 +管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险 金” +成本及制造费用明细表中的“劳动保护费” 6、支付的各项税费 =“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数 +“其他应交款”各明细账户借方 数 +“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数 +“其他业务支出”中有关税金 项目 即：实际缴纳的各种税金和附加税，不包括进项税。 7、支付的其他与经营活动有关的现金 =营业外支出 (剔除固定资产处置损失 )+管理费用 (剔除工资、福利费、劳动保险金、 待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入 的各项税金等)+营业费用、成本及制造费用 (剔除工资、福利费、劳动保险金、待业 保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等 )+其他应收款本期借方发生额 +其他应 付 二,主表的“投资活动产生的现金流量净额” 1、收回投资所收到的现金 =(短 期 投 资 期 初 数 -短 期 投 资 期 末 数 )+( 长 期 股 权 投 资 期 初 数 -长 期 股 权 投 资 期 末 数)+(长期债权投资期初数 -长期债权投资期末数) 该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。 2、取得投资收益所收到的现金 =利润表投资收益 -(应收利息期末数 -应收利息期初数)-(应收股利期末数 -应收股利期 初数) 3、处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 =“固定资产清理”的贷方余额 +(无形资产期末数 -无形资产期初数)+(其他长期资产 期末数 -其他长期资产期初数) 4、收到的其他与投资活动有关的现金 如收回融资租赁设备本金等。 5、购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 =(在 建 工 程 期 末 数 -在建 工 程 期 初数 )(剔 除 利息 )+(固 定 资 产 期 末 数 -固 定 资 产 期 初 数 )+(无形资产期末数 -无形资产期初数 )+(其他长期资产期末数 -其他长期资产期初 数) 上述公式中，如期末数小于期初数，则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所 收回的现金净额项目中核算。 6、投资所支付的现金 =(短 期 投 资 期 末 数 -短 期 投 资 期 初 数 )+( 长 期 股 权 投 资 期 末 数 -长 期 股 权 投 资 期 初 数)(剔除投资收益或损失 )+(长期债权投资期末数 -长期债权投资期初数 )(剔除投资收 益或损失) 该公式中，如期末数小于期初数，则在收回投资所收到的现金项目中核算。 7、支付的其他与投资活动有关的现金 如投资未按期到位罚款。 三,主表的“筹资活动产生的现金流量净额” 1、吸收投资所收到的现金 =(实收资本或股本期末数 -实收资本或股本期初数)+(应付债券期末数 -应付债券期初 数) 2、借款收到的现金 =(短期借款期末数 -短期借款期初数)+(长期借款期末数 -长期借款期初数) 3、收到的其他与筹资活动有