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财务内控管理基本制度 财务内控管理基本制度 一．为什么一定要取得增值税专用发票？ 增值税专用发票主要是可以抵扣税款： 对于增值税一般纳税人企业来说：购货接受增值税专用发票上注明的税额为“进项税额”，销售商品开具的专用发票上注明的税额为“销项税 额”，企业的应纳增值税税额=销项税额-进项税额的差额；就是说：在销项税一定的情况下，进项税越多，企业交纳的增值税越少，这也就是一些企业想方设法取得需开的增值税专用发票作为进项税来抵扣税款的直接原因。 以数字为案例证明： ①由于价税分开，相对来说采购成本小了，以某商品销售价格为 100 元为例，取得普通发票成本是 100,取得增值税专票（税率为 13%）成本是 100/1.13=88.50，成本降低了 100-88.50=11.50（元）。 ②进项税额可以抵减销项税额：以上为例，花 100 元买的半成品或 原材料，假如经过加工、整理后又以 120 元卖出，销项税都是120/1.13*13%=13.81（元），取得普通发票购入材料的话，因为没有进项税可抵扣，最终要交纳增值税为 13.81 元。取得增值税专票购入材料的话，可以抵扣的进项税为 100/1.13*13%=11.50（元），最终要交增值税为 13.81-11.50=2.31（元），也就是说，支付货款或费用报销时取得专用发票可以大大节约税金。 ③利润不同：取得普通发票购进的业务利润是 120/1.13-100=6.19 （元），取得增值税专票购进的业务利润是（120-100）/1.13=17.70 （元）。 为什么购货或报销时一定要取得正规发票？ ①企业实际发生的经济业务活动凭签核完整的支出单、发票、银行回单来入账,用收据代替发票不能判断一项经济业务活动的真实性，所以不能计入费用或成本，不能在汇算清缴期所得税前扣除，不能入账。 ②不能入账的费用或成本不能在所得税前列支，这样就无形中虚增了 利润，需要多交所得税。如果实在没有办法取得发票又将该笔经济支出计入费用或成本，那么在计算所得税时需调增与这一笔支出相同金额的利 润，意思就是购物时取得发票是在监督销售方交税，如果未取得发票那么可以理解为购买方没有尽到自己的义务，导致一笔税款的流失，税务局找不到销售方补税就只能让购买方来承担这部分税款了（以票控税啊）。如果未取得发票，也没有调增利润，不仅要补税还要承担滞纳金，情节严重的会受到处罚，最重要的是会被税务视为高风险企业。 二．企业法律顾问篇：为什么股东个人不要以私人账户收付公司账款？ （一）股东个人账户收付款原因： 企业法律顾问总会遇到一些情况：股东个人或者法定代表人使用私人银行账户收付公司的账款。尤其民营企业或初创企业，这种现象相当普遍，大多出于以下几个原因： 1、公司对公账户不能正常使用，比如因诉讼纠纷被法院查封对公账 户，公司只能使用个人账户收付资金；规避执行肯定违法，但为了维持公司运转，股东也只能铤而走险。 2、出于规避税费的非法目的，公司资金在账外流转。 3、家族企业或个人独资企业，没有其他股东参与经营，股东不受任何监管、掣肘，用钱只图方便。 4、股东不懂法，以为公司财产就是自己的财产，把公司当成个人的 “自动取款机”； 5、出于对外逃债、避债的非法目的，转移公司财产至个人账户。 （二） 股东个人账户收付公司账款是否合法？ 《公司法》第一百七十一条第二项有明确禁止性规定，即对公司资 产，不得以任何个人名义开立账户储蓄。公司财产独立于股东财产，公司责任独立于股东责任，这是公司法的核心原则。如果股东违反公司法规 定，会产生哪些法律风险？公司财产不独立于股东财产，自然公司责任也不独立于股东责任。换言之，当股东与公司财产混同后，股东可能会因此对公司的债务承担连带责任。财产混同是认定公司人格混 同的重要标准之一。根据一些公开的民事判决书认定事实和观点，我归纳司法实践中认定“财产混同”的情形通常有： 1、股东用个人账户接收公司与第三方的交易款； 2、股东以公司名义签署合同，股东个人接收现金款项后，公司现金账簿中并无记载该笔现金； 3、股东用公司的资金直接购买房产或其他资产后，将房产或其他资产登记在股东个人名下； 4、股东个人与公司之间账户有大量的资金往 来，股东不能说明资金用途，或股东个人与公司之间相互转移财产； 5、股东个人使用公司的资金用于个人生活、购买个人物品、旅游消费、教育支出等，明显用于了非公司经营用途； 6、公司股东与其子公司、关联公司共用办公地址、雇佣相同人员、共担租赁和人员经营成本等； 7、以公司股东名义的借款全部用于投入到子公司或关联公司的项目，并且由子公司或关联公司实际使用项目； 8、公司股东将其所购（出资）资产无偿调拨给其关联公司使用。 有意思的是，不仅民营企业与股东普遍存在财产混同的情形，个别国 有企业也会存在股东、关联