《审计基础模拟实训（第四版）》实训答案实训五生产与存货循环的审计.docVIP

第 PAGE 2 页 共 NUMPAGES 20 页 实训五 生产与存货循环的审计 表5-3 存货审计程序表 被审计单位： 北京顺利服装公司 索引号： ZI-1 项目： 存货 财务报表截止日/期间：2015年12月31日 编制： 李灵 复核： 常江 日期： 2016年3月1日 日期： 2016年3月3日 一、审计目标 A．资产负债表中记录的存货是存在的。 B．所有应当记录的存货均已记录。 C．记录的存货由被审计单位拥有或控制。 D．存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。 E．存货已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。 二、审计程序 财务报表认定（用√表示） 索引号 存在 完整性 权利和义务 计价和分摊 列报 1.核对存货明细账与总账的余额是否相符； 2.检查资产负债表日存货的实际存在； 3.抽查盘点存货，检查有无未入账存货，观察存货品质状况； 4.获取存货盘点盈亏调整和损失处理记录，检查账务处理是否正确，有无授权批准； 5.检查存货跌价损失准备计提和结转的依据、方法和会计处理是否正确，有无授权批准，前后期是否一致； 6.抽查年末结存量较大的存货计价是否正确； 7.查阅资产负债表日前后若干天存货增减变动的有关账簿、原始凭证记录，检查有无存货跨期现象； 8.抽查存货发出的原始凭证是否齐全，内容是否完整，计价是否正确； 9.抽查大额采购业务，核实采购成本是否正确； 10.抽查委托加工材料发出和收回的合同、凭证，核实成本计算是否正确； 11.抽查大额分期收款发出商品的原始凭证及相关协议、合同，确定是否按约定时间收回货款； 12.低值易耗品与固定资产的划分是否合理，摊销方法和摊销金额是否正确； 13.抽查产成品账，核对入库品种、数量和实际成本与生产成本的结转数额是否相符，核对发出品种、数量和实际成本与产成品销售结转成本是否相符； 14.了解存货的保险情况和存货防护措施的完善程度； 15.验明存货是否已在资产负债表上恰当列报。 √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ ZI3 ZI5-4 ZI5-4 ZI8 ZI7 ZI9 表5-4 存货审定表 被审计单位： 北京顺利服装公司 索引号： ZI1 项目： 存货 财务报表截止日/期间：2015年12月31日 编制： 李灵 复核： 常江 日期： 2016年3月2日 日期： 2016年3月3日 项目名称 期末 未审数 账项调整 重分类调整 期末 审定数 上期 末审定数 索引号 借方 贷方 借方 贷方 一、存货账面余额 原材料 465017.05 499.82 465516.87 周转材料 87585 87585 库存商品 415239.35 189 415050.35 发出商品 58076.94 58076.94 在产品 合 计 二、存货跌价准备 原材料 周转材料 库存商品 发出商品 在产品 合 计 三、存货账面价值 原材料 465017.05 499.82 465516.87 周转材料 87585 87585 库存商品 415239.35 189 415050.35 发出商品 58076.94 58076.94 在产品 合 计 审计结论: 经审核，盘盈499.82盘亏189 调整分录：借：营业外支出 189 原材料 499.82 贷：库存商品 189 营业外收入 499.82 表5-5 存货明细表（1） 被审计单位： 北京顺利服装公司 索引号： ZI3 项目： 原材料 主要材料 财务报表截止日/期间：2015年12月31日 编制： 萧剑 复核：