审计证据与审计依据.pptxVIP

第四章 审计证据与审计依据;第一节：审计证据概述;审计证据的作用;第二节：审计证据的分类;审计证据的分类;实物证据 是通过实地观察或者清查盘点获取的，可以确定实物资产是否真实存在的证据 书面证据 指审计人员通过不同的方法所获取的以书面资料为存在形式的审计证据 口头证据(提供线索) 是经审计人员询问而由被审计单位有关人员或其他人员进行口头答复所形成的审计证据 环境证据 指对被审计事项产生影响的各种环境事实 ;环境证据包括三种： （1）有关内部控制情况，如果被审计单位有良好的内部控制，就可增加其会计资料的可信赖程度。 （2）被审计单位管理人员的素质，被审计单位人员的素质越高，则其提供的证据发生差错的可能性越小。 （3）各种管理条件和管理水平 ;3.按审计证据的来源分类 外部证据 指从被审计单位以外的其他单位取得的审计证据 内???证据 指由被审计单位内部编制和提供的审计证据 亲历证据 指审计人员目击或亲自动手编制取得的审计证据 ;审计证据的分类;审计证据的分类;审计证据的分类;审计证据与证明力的关系;;;第三节　审计证据证明力的三种形态;审计证据的特性;审计证据的鉴定; 适当性（审计证据质量的衡量）：审计证据在支持各类交易、账户余额、列报（包括披露）的相关认定，或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性;;充分性与适当性的关系 审计证据的适当性会影响其充分性（质量越高，需要的审计数量就越少）。 如果审计证据的质量存在缺陷，那么注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷 ;审计证据的取得方法;练习1：向银行函证存款余额和检查银行日记账； 向仓库保管员询问存货盘存数量和实地盘点存货. 你认为哪些证据的可靠性最高？;练习2:下面是某注册会计师在审计过程中所收集的书面证据：①销售发票； ②明细账；③银行对账单；④应收票据；⑤有限责任公司章程；⑥董事会记录； ⑦ 应收账款函证回函； ⑧管理当局声明书； 你认为哪些是外部证据?哪些是内部证据？ ;练习3:在审计人员获取的下列书面证据中，证明力最强的是（ 　　　） Ａ．管理当局声明书 Ｂ．审计人员亲自编制的各种计算表或分析表 Ｃ．由被审计单位保管的银行函件 Ｄ．被审计单位的客户寄发给会计师事务所的函件;第四节 审计工作底稿;审计工作底稿分类;1、综合类工作底稿;2、业务类工作底稿;3、备查类工作底稿;常见审计工作底稿的类型及分类：（1）与被审计单位设立有关的法律性资料（备查类）。（2）与被审计单位组织机构及管理层人员结构有关的资料（备查类）。（3）重要的法律文书、合同、协议和会议记录的摘录或副本（备查类）。（4）被审计单位相关内部控制的研究与评价记录（业务类）。（5）审计业务约定书（综合类）。（6）被审计单位的未审计会计报表及审计差异调整表（综合类）。（7）审计计划（综合类）。（8）实施具体审计程序的记录和资料（业务类）。（9）与被审计单位、其他注册会计师、专家和其他有关人员的会谈记录、往来函件（业务类）。（10）被审计单位管理当局声明书（综合类）。（11）审计报告、管理建议书底稿及副本（综合类）。（12）审计约定事项完成后的工作总结（综合类）。（13）其他与完成审计约定事项有关的资料如企业的宣传、企业简介等（备查类） ;其他分类;其他分类;审计工作底稿基本要素;审计工作底稿的编制原则：;审计工作底稿的编制要求;审计工作底稿常用标识;审计工作底稿的复核;编制审计工作底稿应注意问题;思考题：;审计档案的保管;范例： 生产成本及销售成本倒轧表; 单位：元; 续上页;第五节、审计依据;一、审计依据的含义;二、审计依据的分类;三、审计依据的特点;四、运用审计依据的原则