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会计职业道德案例 主讲人：焦三清;案例分析;红光公司;案例分析;数 据; 这些通过虚假陈述骗取上市资格的行为明显构成《股票条例》第70条第1款第（2）项所述“以欺骗或者其它不正当手段获准发行股票或者获准其股票在证券交易所交易的”行为，依法应对公司本身及公司董事、监事和高级管理人员给予警告、罚款等行政处罚，构成犯罪的，应依法追究刑事责任。 ;（二）上市之后;2. 改变募集资金投向; 1997年6月，红光公司将募集资金中的14086万 元(占募集资金的34.3％)投入股市买卖股票，其中红光 公司通过开立217 个个人股票帐户自行买卖股票，动 用9086万元，获利780万元；以委托投资名义，将其余 5000万元交由其财务顾问中兴发企业托管有限公司利 用11个个人股票帐户买卖股票。 红光公司在上述股票 交易中共获利450万元。 这些行为违反了1997年国务院证券委、中国人 民银行和国家经贸委发布的《关于严禁国有企业和上 市公司炒作股票的规定》。 红光公司及其公司所有知情高级管理人员应对此负行政责任，构成犯罪的，还应负法律责任。 ;（三）对红光公司违规行为的处理; 2．对红光公司股票发行主承销商中兴信托投资有 限责任公司和红光公司财务顾问中兴发企业托管有限 公司，分别没收非法所得800万元和100万元，并分别 罚款200万元和50万元；认定两公司主要负责人于振 永、李峻和直接责任人吴书骏、 吴子维、傅文成为证 券市场禁入者，永久性不得从事任何证券业务；撤销 中兴信托投资有限责任公司股票承销和证券自营业务 许可。; 3．对为红光公司出具有严重虚假内容的财务审计 报告和含有严重误导性内容的盈利预测审核意见书的 成都蜀都会计师事务所，没收非法所得30万元并处罚 款60万元；暂停该所从事证券业务3年； 认定该所在 为红光公司出具的审计报告上签字的注册会计师汪应 钦、张秀花为证券市场禁入者，永久性不得从事任何 证券业务。; 4．对承担红光公司票发行相关中介业务的成都 资产评估事务所和四川??经济律师事务所，分别没收 非法所得10万元和23万元，并分别罚款20万元和46万 元；暂停上述机构从事证券业务3年；认定有关直接 责任人寇孟良、刘安颖为证券市场禁入者，3年内不 得从事任何证券业务和担任上市公司高级管理人员。 对担任红光公司股票发行主承销商中兴信托投资有限 责任公司法律顾问的北京市国方律师事务所，没收非 法所得20万元并罚款40万元；暂停该所和有关直接责 任人丛培国、冯方从事证券业务1年。; 5．对红光公司上市推荐人国泰证券有限公司 和成都证券公司，分别处以罚款132万元和50万元，建 议主管部门对有关责任人给予撤销行政职务的处分。 6．对红光公司、有关单位和个人除给予处罚 外，其中涉嫌犯罪的，移交司法机关依法查处。 2000年12月14日，红光公司被四川省成都市中 级人民法院一审判决犯有欺诈发行股票罪，并判处罚 金人民币100万元。对此判决，红光公司服从判决， 未再上诉。;大庆联谊;案例分析; 为了顺利通过有关部门的上市审核，大庆联谊公 司不仅在执照时间上弄虚作假，还精心编制了一套假 帐。大庆联谊编制了股份公司1994年、1995年、1996 年的会计记录，其股份公司三年利润比相应企业同期 多出16176万元。此外，大庆联谊将大庆市国税局的一 张400余万元的缓交税款批准书涂改为4400余万元。 对此，哈尔滨会计师事务所、万邦律师事务所在 知情的情况下，为大庆联谊出具了内容虚假的审计意 见书、法律意见书。主成销商申银万国证券公司隐瞒 真实情况，向中国证监会报送了含有虚假信息的文 件。上市前，大庆联谊全体董事在其发布的招股说明 书上签字，表示对该招股说明书的真实性负责。; 在以上各部门、各机构的“大力支持”下，大庆 联谊终于骗取了上市资格，于1997年4月30日在上海证 券交易所发行上市，发行额度为5000万股，其中向社 会公众公开发行4500万股，向本公司职工配售500万 股，每股发行价为9.87元，共募集资金4.81亿元，发行 后总股本达到16000万股。 这些通过虚假陈述骗取上市资格的行为明显构成 《股票条例》第70条第1款第（2）项所述“以欺骗或者 其它不正当