不符规定的福利费进项税额转出会计分录【2018最新会计实务】.pdfVIP

本文极具参考价值，如若有用可以打赏购买全文！本 WORD 版下载后可直接修改 不符规定的福利费进项税额转出会计分录【2017 至 2018 最新会计实务】 【福利费必须符合规定】 原规定按计税工资的 14%计提福利费，实际就是先税前扣除再使用，因此， 其是否使用、如何使用对企业所得税已没有影响。而现行规定是按发生的福利 费用限制比例在税前扣除，实际就是一项特定的费用支出，是否允许扣除将直 接影响企业所得税的税基及应纳税额。 在实务中应当根据真实(合法)性、相关性、合理性原则，依照相关税法、发 票管理法规和财务制度的规定取得支付 凭证 。以何种单据作为福利费列支和税前扣除时的凭证，不能一概而论，既不能 生硬的要求全部凭发票支付和扣除，又不能简单的理解为即使没有发票也都可 以支付和扣除。 支付的福利费用于购买属于应征营业税、增值税的应税劳务或货物等应税项 目的，如购买用于节日发放的物品，内设福利部门购买食堂用具等实物或支付 维修费等对外发生的费用，应当取得发票为支付凭证。而发放给职工的福利费 或拨付给内设福利部门的经费，如困难补助费、防暑降温费，食堂经费补贴等 对内发生的费用，则可凭收据等作为合法支付凭证。 【福利费的税前扣除标准】 结合现行政策，职工福利包括集体福利和个人福利两部分，以集体福利为 主。 集体福利有两个显著特点： 一是免费或优待（包括低廉收费），带有补贴性。 二是以消费的形式满足广大职工的共同需要，每个职工都有平等的使用权 利，如职工宿舍、浴室、食堂等设施。 个人福利主要是为个别职工的特殊生活困难提供必要的货币补贴，直接支付 本文极具参考价值，如若有用可以打赏购买全文！本 WORD 版下载后可直接修改 给困难者，如职工生活困难补助等。 财务方面规定，财政部《关于企业新旧财务制度衔接有关问题的通知》明 确： （1）补充养老保险属于企业职工福利范畴，由企业交费和个人交费共同组 成。 （2）补充养老保险的企业交费总额在工资总额4%以内的部分，从成本（费 用）中列支。超出规定比例的部分，不得由企业负担，企业应当从职工个人工 资中扣交。个人交费全部由个人负担。 （3）对于建立补充养老保险之前已经离退休或者按照国家规定办理内退而 未纳入补充养老保险计划的职工，企业按照国家有关规定向其支付的养老费 用，从管理费用中列支。 税收方面规定，国家税务总局 《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的 通知》规定企业职工福利费主要包括： （1）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设 施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院 等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪 金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。 （2）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性 福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医 疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困 难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。 （3）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安 家费、探亲假路费等。 值得注意的是，下列费用不属于职工福利费的开支范围：退休职工的费用， 被辞退职工的补偿金，职工劳动保护费，职工在病假、生育假、探亲假期间领 取到的补助，职工的学习费，职工的伙食补助费（包括职工在企业的午餐补助 本文极具参考价值，如若有用可以打赏购买全文！本 WORD 版下载后可直接修改 和出差期间的伙食补助）等。 规定的职工福利费包括的范围，与我们通常所说 “企业职工福利”相比大大 缩小，如企业发给员工的 “年货”、 “过节费”、节假日物资及组织员工旅游支 出等都不在此列。 【福利费进项税额转出会计分录】 借：管理费用（或应付福利费）--福利费 贷：应交税金--增值税（进项税转出） 增值税纳税申 报表 时要在进项税转出里填 依据 第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： （一）用于非增值税应税项 目、免征增值税项 目、集体福利或者个人消费的 购进货物或者应税劳务； （二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务； （三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进