讲座资产负债表债务法.pptVIP

企业所得税会计——资产负债表债务法 第一页，共三十三页。 资产负债表债务法 资产负债表债务法是从暂时性差异产生的本质出发，分析暂时性差异产生的原因及其对资产负债表的影响。 其特点在于当税率变动或税基变动时，必须按预期税率对“递延所得税负债”和“递延所得税资产”账户余额进行调整。 第二页，共三十三页。 一、资产负债表债务法的核算基础——暂时性差异 企业在每个年度末要计算应交企业所得税，必须先确定税基和税率，而税基即应纳税所得额的确定往往是计算应交企业所得税的关键点。 第三页，共三十三页。 一、资产负债表债务法的核算基础——暂时性差异 就现在而言，计算企业应纳税所得额的方法主要有两种： 一种是根据企业所得税法直接计算企业应纳税所得额，此方法姑且称为直接法； 一种是在税前利润的基础上，进行相关的差异调整，间接地计算出与所得税法相一致的企业应纳税所得额，此方法姑且称为间接法。 在现实企业所得税申报实务中，基本上采用间接法。 第四页，共三十三页。 一、资产负债表债务法的核算基础——暂时性差异 采用间接法计算企业应纳税所得额的难点是如何确定调整差异额。调整差异额的方法主要有两种： 一种是根据利润表上的收入、费用项目分别与税法上的收入总额、准予扣除项目金额对比确定，此方法确定的调整差异额按照未来是否可转回又可以进一步分为永久性差异和时间性差异。此方法由于充分考虑了会计税前利