统计学课件-员工服务、生产与仓储循环审计.pptVIP

员工服务、生产与仓储循环审计 第一节 概 述 一、涉及的主要业务与账户 二、重要性与常见审计风险 三、具体审计目标 四、相关内部控制的要点 * 一、涉及的主要业务与账户（1） 涉及的主要业务有： （1）员工服务与报酬事项交易 （2）产品制造与生产事项 （3）存货的收发与保管事项 * 一、涉及的主要业务与账户（2） 涉及会计账户主要有： （1）资产类账户 （2）负债类账户 （3）成本类账户 （4）损益类账户 * 二、重要性与常见审计风险（1） 本循环中常见错弊有： 1．在计算应付职工工资时，有关人员可能虚构员工名单，故意多计工资； 2．在计算员工应交个人所得税时，少计算个人所得税； 3．故意多计提或少计提职工福利费、职工教育经费、工会会费、劳动保险费、待业保险费、养老保险费等； * 二、重要性与常见审计风险（2） 4．没有正确划清生产成本与非生产成本的界限； 5．期末以假领料的方式大量虚增原材料成本，从而虚增产品成本； 6．未对期末在产品进行盘点，按估计数计算期末在产品盘存数，虚估在产品完工程度，从而导致在产品成本计算不正确； * 二、重要性与常见审计风险（3） 7．产品成本计算方法没有保持一贯性； 8．物资收发过程中没有严格准确的计量； 9、存货存在积压、毁损、变质的情况，但未按要求计提存货跌价准备； 10．发出存货计价方法未保持一贯性，发出存货金额的计算不正确； * 三、具体审计目标 四、相关内部控制的要点 * 第二节 相关账户的实质性测试 一、应付工资与应付福利费 二、制造费用 三、生产成本 四、存货 * 一、应付工资与应付福利费（1） （一）审计目标 （1）确定应付工资的计提和支出是否合规； （2）确定职工福利费、工会会费、职工教育经费、待业保险费、劳动保险费、养老保险费的计提是否合规正确； （3）确定应付福利费的支出是否合规正确； * 一、应付工资与应付福利费（2） （一）审计目标 （4）确定相关会计记录是否完整正确； （5）确定应付工资、应付福利费的期末余额是否正确，并在会计报表中作出了恰当披露。 * 一、应付工资与应付福利费（3） （二）主要审计程序 1．获取或编制应付工资及其相关费用明细表，并进行必要的复核； 2．对本期工资费用发生情况执行分析性程序； 3．检查工资与相关费用的计提； * 一、应付工资与应付福利费（4） 4．检查代扣代缴员工个人所得税计算； 5．检查与工资相关的经费的使用； 6．审查应付工资、应付福利费在会计报表中的反映与披露。 * 二、制造费用（1） （一）审计目标 （1）确定制造费用发生额是否真实、合理； （2）确定制造费用的分配是否合理、正确。 * 二、制造费用（2） （二）主要审计程序 1．获取或编制制造费用明细表，并进行必要的复核 ； 2．对本期制造费用发生情况执行分析性程序，验证其总体合理性； 3．检查制造费用发生额及其相关账务处理； 4．审查制造费用分配。 * 三、生产成本——审计目标 （1） （1）确定生产成本的发生是否真实与合规，相关记录是否完整； （2）确定生产成本的计算方法是否合理，相关计算是否正确； （3）确定生产成本的期末余额是否正确，在会计报表中的披露是否充分恰当。 * 三、生产成本——主要审计程序（1） 1．获取或编制主要产品产量与成本明细表，并进行必要的复核； 2．对本期主要产品生产成本执行分析性程序，验证其总体合理性； 3．检查重点月份的重点产品生产成本明细账，并追查相关成本发生额的真实性； * 三、生产成本——主要审计程序（2） 4．检查重点月份的重点产品成本计算表，验证产品成本计算的正确性； 5．审查生产成本在会计报表中的披露，验证其充分恰当性。 *