《审计学》案例分析题汇总.pdfVIP

1.案例资料 B注册会计师在对XYZ股份有限公司2007年度会计报表进行审计。XYZ公司为增值税一般纳税人，增值 税率为17%。为了确定XYZ公司的销售业务是否记录在恰当的会计期间，决定对销售进行截止测试。截 止测试的简化审计工作底稿如下表所示： 金额 记入销售明细账日 销售成本 销售发票号 发运日 发票日 （元）期 （万元） 7891 10 2007年12月30 日 12月27 日 12月27 日 6 7892 15 2007年12月30 日 1月2 日 1月3 日 10 7893 8 2007年12月31 日 1月5 日 1月6 日 4.9 7894 20 2008年1月2 日 12月30 日 12月30 日 12 7895 10 2008年1月3 日 1月2 日 1月3 日 6 2.要求 （1）根据上述资料指出B注册会计师实施销售截止测试的目的及方法. （2）根据上述资料分析XYZ公司是否存在提前入账的问题，如有请编制调整分录。 (3) 根据上述资料分析XYZ公司是否存在推迟入账的问题，如有请编制调整分录。答案要点： （1）B注册会计师实施销售截止测试的目的是为了确定被审计单位主营业务收入会计记录的归属期是否 正确 。 测试的方法是将资产负债表日后若干天记录的销售业务与销售发票和发运凭证进行核对，检查发票开具 日期、记账日期、发运日期是否同属一个会计期间。 （2）在上述5笔业务中，发票号为7892的业务，销售记账时间为12月30 日，而发票开具日期为1月3 日， 发运日为1月2 日，不属于同一会计期间，属于提前入账的行为。 发票号为7893的业务与7892号类似，属于提前入账。 发票号为7894的业务发票日期和发运日期均为12月30 日，而记账日期则为1月2 日，属于推迟入账的行 为。 以上2笔业务综合看供提前入账金额为： 15+8-=23万元 ,多转成本10+4.9=14.9万元 调整分录： 借:主营业务收入 230 000 应缴税费——应缴增值税（销项税）39 100 贷：应收账款 269 100 冲减主营业务成本 借：库存商品 149 000 贷：主营业务成本 149 000 1.案例资料 注册会计师肖某于2008年初审计了HD公司2007年度的会计报表，取得资料如下： （1）应收账款账面借方余额年初数为480 000元，年末数为1290 000元，坏账准备账户贷方余额为7 050 元（坏账准备按应收账款余额的0.5%计提） （2）全年销售收入总额为18 876 000元，其中30%为现销，其余为赊销 （3）同行业的应收账款周转次数平均为11次 （4）在审查销售发票时，发现有三张发票未入账，金额总计为564 000元，日期分别为11月27 日、12月9 日、12月4 日，其中有一张发票缺号。 2.要求 根据上述资料，分析评价HD公司应收账款中存在的问题，并提出审计人员应进一步采取的审计测试程 序。 答案要点： 根据资料（1）所提供的数据，假如应收账款期末余额是正确的话，则推算坏账准备应为： 1290000×5‰=6450元 根据资料（2）可知，HD公司的年赊销收入为 18 876 000*70%= 13 213 200元结合资料（3）周转次数11次，可测算应收账款的平均占用额= 13 213 200÷11 =1 201 200 资料（1）期初余额480 000元是合理的话，则期末余额=1 201 200×2-480 000=1 922 400元 根据资料（4）有三张未入账发票，表明资产负债表日有未入账的收入。 综上所述，该企业很可能存在隐瞒应收账款和销售收入的行为。审计人员应进一步扩大应收账款和销售 收入的测试范围，实施从销售发票、发运凭证到应收账款明细账和销售收入明细账的测试，收集更多的 审计证据。 1..案例资料 京信会计师事务所接受委托，审计Y公司2006年度的会计报表。注册会