现代风险导向审计视角下跨境财务舞弊案例研究——以雅百特为例.pdfVIP

摘 要 摘 要 目前，随着国家 “一带一路”建设的发展，越来越多的企业开始着力于开拓 2021 12 海外业务。在国家 年 月中央经济工作会议中明确提出以 “稳”字当头， 在经济内循环的基础上扩展国际外循环，共建 “一带一路”高质量的发展。然而 在如此好的态势以及相关政策的扶持之下，财务舞弊的丑闻却层出不穷。近些年 来，我国大力加强证监会的监管力度，但是财务舞弊行为非但没有得到一定的制 2017 12 止，相反现如今呈向国外迅速蔓延的态势。 年 月，证监会接到举报成功查 处了我国第一例跨境财务舞弊案件，即雅百特跨境财务舞弊案，其影响极其恶劣。 对于之前的财务舞弊仅限于国内，但是对于此案件牵扯到了它国，在这之中雅百 特甚至还伪造了相关的机要信函，对我国形象产生了重大影响。 尽管到目前为止，相关的跨境舞弊案件并不多，但随着国际化进程的加快以 及越来越多的企业走出去，跨境舞弊难免会成为一种趋势。对于跨境舞弊，因为 其牵扯到境内外两方面，对于境外不同的政治、经济、文化、法律等的不同大幅 增加了其自身的复杂性与多变性，使得审计难度也大幅度提升。并且到目前为止， 国内外的学者对于财务舞弊的研究主要是集中在国内这一主体，对于跨境舞弊的 研究甚少且大多是基于传统财务舞弊总结延伸而来。因此基于以上，本文选取跨 境舞弊手段极具代表性的雅百特跨境财务舞弊案为主体，在了解相关文献与理论 的基础之上，首先运用CRIME理论模型对于案例进行回顾总结其主要舞弊人、舞 弊手段等。其次，站在监管者的角度之上，以现代风险导向审计为视角，在进一 步总结相关跨境舞弊动因的基础之上，运用现代风险导向审计的流程，从已知手 段成因入手，反向深究审计人员在宏观上如何识别出隐藏在这之下的跨境舞弊风 险，以及在微观上如何进一步从财务报表与认定层次评估出相应的跨境舞弊风险。 最后基于上述分析从会计师事务所层面、国家监管层面、社会公众层面以及企业 自身层面提炼出针对跨境财务舞弊相关的防控及应对建议，希望能够在丰富现代 风险导向审计应用的基础之上，为审计人员在进行跨境业务审计时应如何开展审 计工作以及对跨境财务舞弊风险防控与应对提供一定的借鉴意义。 关键词：跨境财务舞弊；现代风险导向审计；风险防控 I 目录 目 录 第1章 绪论 1 1.1 研究背景和意义 1 1.1.1研究背景1 1.1.2研究意义2 1.2 文献综述 2 1.2.1关于现代风险导向审计研究2 1.2.2关于财务舞弊基础理论研究4 1.2.3关于跨境财务舞弊手段研究5 1.2.4关于跨境财务舞弊动因研究5 1.2.5关于跨境财务舞弊审计研究6 1.2.6文献述评7 1.3 研究思路与框架 9 1.4 研究内容与方法 10 1.4.1研究内容10 1.4.2研究方法10 1.5 创新点 10 第2章 相关概念及理论基础11 2.1 跨境财务舞弊概念及特征 11 2.1.1跨境财务舞弊概念11 2.1.2跨境财务舞弊特征11 2.2 财务舞弊理论 12 2.2.1舞弊三角、GONE以及CRIME理论介绍12 2.2.2 CRIME理论程序及优势13 2.3 现代风险导向审计理论 14 2.3.1现代风险导向审计理论内容14 2.3.2现代风险导向审计程序与优势14 小结 16 第3章 雅百特跨境财务舞弊案例回顾17 3.1 雅百特背景介绍 17 3.1.1雅百特概况17 I