2022年高级会计师考试复习宝典(5).pdfVIP

2022高级会计师考试复习宝典(5) 所得税会计的目的，是通过比拟资产、负债等工程根据企业会计准则 规定确定的账面价值与根据税法规定确定的计税根底之间的差异，将该差 异的所得税影响确认为递延所得税资产或递延所得税负债，并在此根底上 确定所得税费用。 一、资产、负债的计税根底 (一)资产的计税根底 资产的计税根底，是指企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税 所得额时根据税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。假如有关的经 济利益不纳税，资产的计税根底即为其账面价值。 资产在初始确认时，其计税根底一般为取得本钱，即企业为取得某项 资产支付的本钱在将来期间准予税前扣除。在资产持续持有的过程中，其 计税根底是指资产的取得本钱减去以前期间根据税法规定已经税前扣除 的金额后的余额，该余额代表的是根据税法规定就涉及的资产在将来期间 计税时仍旧可以税前扣除的金额。 (二)负债的计税根底 负债的计税根底，是指负债的账面价值减去将来期间计算应纳税所得 额时根据税法规定可予抵扣的金额。 负债确实认与归还一般不会影响企业的损益，也不会影响其应纳税所 得额，将来期间计算应纳税所得额时根据税法规定可予抵扣的金额为零， 计税根底即为账面价值。但是，某些状况下，负债确实认