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第1页/共35页账户设置 45、利润分配 年初未分配的利润 年初未弥补的亏损转入本年净利润转入本年净亏损分配利润年末未弥补的亏损年末未分配的利润第一页，共36页。第2页/共35页公式一：1、年末可供分配的利润= 当年实现的净利润（净亏损）+年初未分配利润（-年初未弥补的亏损）公式二：2、提取法定盈余公积=本年净利润×10%公式三：3、提取任意盈余公积=本年净利润×提取比例任意盈余公积根据董事会决议确定提取比例。第二页，共36页。利润分配流程图:第3页/共35页利润分配—提取盈余公积 —向投资者分配利润 ——未分配利润 盈余公积本年利润2、提取法定盈余公积1、结转本年利润3、提取任意盈余公积 应付利润（应付股利）4、向投资者分配利润第三页，共36页。第4页/共35页做一做案 例： 1、大光公司2006年初未分配利润为300000元，2006年实现净利润1000000元，转入利润分配——未分配利润账户。年初大光公司盈余公积贷方余额120000元。2、根据法规规定，企业按照10% 的比例提取法定盈余公积，董事会决议按照8%提取任意盈余公积。3、经股东大会通过，向投资者分配利润20万元。第四页，共36页。第5页/共35页公式一:算一算1、应提取的法定盈余公积＝（本年净利润-年初未弥补的亏损）×10%＝（1000000－0）×10%＝100000元公式二:2、应提取的法定盈余公积＝（本年净利润-年初未弥补的亏损）×提取比例＝（1000000－0）×8%＝80000元第五页，共36页。第6页/共35页想一想：企业提取的盈余公积该如何进行账务处理呢？第六页，共36页。第7页/共35页盈余公积的核算第七页，共36页。第8页/共35页（一）盈余公积的内容与分类法定盈余公积盈余公积任意盈余公积第八页，共36页。第9页/共35页（一）盈余公积的作用弥补亏损转增企业资本盈余公积作用分派现金股利第九页，共36页。科目设置:第10页/共35页1、种类：2、核算内容：3、明细账： 4、记账方向： 46 盈余公积所有者权益盈余公积转增资本提取盈余公积盈余公积补亏核算监督企业盈余公积的提取，使用及结余情况盈余公积分配股利期末盈余公积结余法定盈余公积和任意盈余公积见T型账第十页，共36页。账务处理:第11页/共35页流程图利润分配—提取盈余公积实收资本 盈余公积3、盈余公积转增资本1、提取法定盈余公积2、提取任意盈余公积利润分配——未分配利润4、盈余公积补亏 应付股利5、盈余公积分配股利第十一页，共36页。第12页/共35页做一做案 例： 1、大光公司2006年初未分配利润为300000元，2006年实现净利润1000000元，转入利润分配——未分配利润账户。年初大光公司盈余公积贷方余额420000元。2、根据法规规定，企业按照10% 的比例提取法定盈余公积，董事会决议按照8%提取任意盈余公积。3、2007年，经股东大会批准，大光公司用盈余公积弥补当年亏损200000元4、2008经股东大会批准将盈余公积200000元转增资本。5、2009经股东大会批准，用盈余公积100000元分配现金股利第十二页，共36页。第13页/共35页2、借：利润分配—提取法定盈余公积 100000 —提取任意盈余公积80000 贷：盈余公积—法定盈余公积100000 —任意盈余公积800003、借：盈余公积200000 贷：利润分配——未分配利润 2000004、借：盈余公积200000 贷：实收资本（股本）2000005、借：盈余公积100000 贷：应付股利100000第十三页，共36页。第14页/共35页实践训练：一、填制凭证二、登记盈余公积——法定盈余公积及盈余公积——任意盈余公积明细账第十四页，共36页。第15页/共35页摘要总账科目明细科目 借方金额过账?? 贷方金额千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分提取盈余公积利润分配提取法定盈余公积????????????提取任意盈余公积??8000000????????盈余公积法定盈余公积???????任意盈余公积?????????????8000000???????????????附单据张数1合 计?? 账 凭 证 2007年12月31日 凭证编号：转字1号会计主管：李彬 记账：崔学英 稽核：何冬节 制单：李静第十五页，共36页。第16页/共35页摘要总账科目明细科目 借方金额过账?? 贷方金额千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分盈余公积补亏盈余公积????????????利润分配未分配利润?????2000000?00????????????????????????????????