2022年一级造价师《案例分析》真题及答案解析（完整版）.pdfVIP

2022年一级造价工程师 《建设工程案例 （土建、安装）》 真题答案及解析 试题一: (20 分) 某企业投资建设的一个工业项目，生产运营期10年，于5年前投产。该项目固定资产投资总额3000万，全部形成固定 资产投资，固定资产使用年限10年，残值率5%，直线法折旧。 目前，项目建设期贷款已偿还完成，建设期可抵扣进项税已抵扣完成，处于正常生产年份。正常生产年份的销售收入为 920万 （不含销项税），年经营成本为324万元 （含可抵扣进项税24万元）。项目运营期第1年投入了流动资金200万元。企 业适用的增值税税率13%，增值税附加税率12%，企业所得税税率25%。 为了提高生产效率，降低生产成本，企业拟开展生产线智能化、数字化改造，且改造后企业可获得政府专项补贴支持。 具体改造相关经济数据如下： 1．改造工程建设投资800万元 （含可抵扣进项税60万元），全部形成新增固定资产，新增固定资产使用年限同原固定资 产剩余使用年限，残值率、折旧方式和原固定资产相同。改造工程建设投资由企业自有资金投入。 2．改造工程在项目运营期第6年 （改造年）年初开工，2个月完工，达到可使用状态，并投产使用。 3．改造年的产能、销售收入、经营成本按照改造前正常年份的数值计算。改造后第2年 （即项目运营期第7年，下同） 开始，项目产能提升20%，且增加产量能被市场完全吸纳；同时由于改造提升了原材料等利用效率，使得经营成本及其可抵 扣进项税均降低10%，所需流动资金比改造前降低30%。 4．改造后第2年，企业可获得当地政府给予补贴收入100万 （不征收增值税）。 问题： 1．列式计算项目改造前正常年份的应缴增值税、总成本费用、税前利润及企业所得税。 2．列式计算项目改造年和改造后第2年的应缴增值税和企业所得税。 3．以政府视角计算由于项目改造引起的税收变化总额 （仅考虑增值税和企业所得税）。 4．遵循 “有无对比”原则，列式计算改造后正常年份的项目投资收益率。 （备注：改造工程建设投资按照改造年年初一次性投入考虑，改造年的新增固定资产折旧按整年考虑，计算过程和结果 均以万元为单位并保留两位小数） 【参考答案】 问题1: 改造前年份: 折旧：3000× (1-5%) ÷10 285.00万元 应缴增值税:920×13%-24 95.60万元 增值税附加:95. 6×12% 11.47万元 不含税总成本费用 324-24+285 585.00万元 税前利润 920-585-11. 47 323. 53万元 所得税 323.53×25% 80. 88万元 问题2: 运营期第6年: 折旧 (800-60) × (1-5%) ÷5 140.60万元 增值税 920×13%-24-60 35.60万元 增值税附加税 35.6×12% 4.27万元 税前利润 920- (324 -24+285+140.6) -4. 27 190.13万元 所得税 190.13×25% 47. 53万元 运营期第7年: 1 10 第 页 共 页 销售收入 920× (1+20%) 1104.00万元 经营成本 300× (1-10%) 270.00 万元 可抵扣进项税 24× (1-10%) 21.60万元 应缴增值税 1104×13%-21.6 121. 92万元 增值税附加税 121.92×12% 14.63万元 税前利润 1104+100- (270+285+140. 6) -14. 63 493. 77万元 所得税 493.77×25% 123.44万元 问题3: 第8~10年: 税前利润 1104- （270+285+140.6）-14. 63 393. 77万元 所得税 393.77×25% 98.44万元 原方案后5年税收 （95. 6+80.88）×5 882.4 万元 扩建后后5年税收 （35. 6+47.53）+ （121.92+123.44）+ （121.92+98.44）×3 989.57万元 税收增加 989.57- 882.4 107.17万元 问题4