长沙培训--税务稽查方法、技巧与账务调整.ppt

也应调阅银行存款对账单，并与企业的银行存款日记账逐笔核对，查阅企业的所有业务是否全部入账 。未入账的业务应到银行查阅相关的银行传票（如：银行进账单等），以核实其款项的来源及所反应的经济内容。 账外账案例十五 已入账的账户： 第三十页，共五十七页。 （2）、公款私存储蓄存折的检查 遇到过哪些表现 ？ 第三十一页，共五十七页。 有收入行为，无账面记录； 私人借款，只借不还； 从办公桌或保险柜里发现的储蓄存折，存入笔数多，且为散数字等 账外账案例十六 ? 值得关注的现象 第三十二页，共五十七页。 查储蓄存款应注意什么 ？ 第三十三页，共五十七页。 （3）、? 信用卡的检查 ？ 信用卡最基本类型 资金体外循环主要手法 第三十四页，共五十七页。 账外账案例十七 检查难点、基本方法 ？ 第三十五页，共五十七页。 （4）、? 现金的检查 抽查出纳库存现金、追查现金盘点结余的原因、核实大量提现的情况是否正常、关注有无通过现金交易进行账外经营。 从管理的层面分析 第三十六页，共五十七页。 稽查难点在哪里？ ？ 第三十七页，共五十七页。 4、从物质运动过程检查账外账 （1）、购进环节 仓库账、财务帐与实物核对、相关人员询问。 关注虚购套现 第三十八页，共五十七页。 （2）、? 生产环节 将根据材料消耗定额计算出的应生产产品数量与库存商品账户入库产品数量核对，重点对后者偏小情况进行检查。 账外账案例十八 关注入库 第三十九页，共五十七页。 （3）、?销售环节 检查发出数量：将库存商品账户贷方发出产品数量与销售成本账户已结转成本的产品数量核对-----检查企业自产自用等视同销售行为账务处理是否正确-----检查产品去向。 关注发出数量与转本数量 第四十页，共五十七页。 检查转成数量：应将销售成本账户结转销售成本的产品数量与销售收入账户入账销售产品数量核对。如果前者较大，说明一部分产品已发出销售且结转了成本，但收入被隐瞒，或销货退回时只冲减了收入，未调整退货销售成本，应进一步追查收入或产品去向 第四十一页，共五十七页。 天津国税系统的朋友们 你们好! 欢迎你们来到美丽的星城 -----长沙 第一页，共五十七页。 税务稽查方法、技巧与账务调整 主讲 郭 焰 长沙税务干部学院 联系方式: E: 第二页，共五十七页。 主要内容 一、 税务稽查方法 ----“帐外帐”检查的一般技巧 二、税务稽查账务调整的监控 第三页，共五十七页。 一、 税务稽查方法 ----“帐外帐”检查的一般技巧 由实际案例分析开始： 基本案情：某市红星织造有限公司主要产品为各种棉布，根据客户定单安排生产，基本无库存。购进棉纱后送浆纱厂浆洗合股(经线\纬线)，再自己织布或委托其外协厂加工。 第四页，共五十七页。 某市税务稽查局在对其进行调帐检查时，调取了该企业部分帐外资料(如：仓库发货记录，车间生产记录，部分销售合同等)，该企业深感不安，采取极端手段将其帐外材料偷走并烧毁。稽查人员继续根据现有帐簿检查并外调。经检查，该企业帐薄只记载了开具发票的销售，根据销售情况编造成本，仓库保管帐也是根据发票开具情况由财务人员做的假帐。 第五页，共五十七页。 履行法定程序查其银行对帐单，发觉与银行帐严重不符。但因客观原因未进一步协查银行凭证，无法核实款项来源的详细情况。通过对其上游企业(某浆纱厂)的协查，发觉红星公司在此加工的部分棉纱送到了其外协厂(40多家)，该类型外协厂其账上只记载了5家。外调取得了40多家外协厂为红星公司织布的证据：收取加工费记录复印件，记载加工情况的帐页复印件(有些户未设帐)，企业签字盖章的受托加工情况说明(包括织布的时间,品种，规格，数量及送货时间等)。 第六页，共五十七页。 稽查人员根据外调材料分品种核对其帐簿记载情况。比如斜纹方格布有3家外协厂共为其加工了8万米，而红星公司帐上只记载了自己本厂生产销售了3万米，且无库存。于是稽查人员就依该种布近期平均售价4.8元/米