中兴财光华会计师事务所对新绿股份审计失败的案例分析.pdfVIP

中兴财光华会计师事务所对新绿股份审计失败的案例分析 摘 要 改革开放以来，我国资本市场繁荣发展，上市公司的财务状况和经营业绩是广大投 资者关注的重点，审计报告作为这些信息的载体，成为投资者投资决策的重要参考和依 据。近年来审计失败的案例频频发生，部分企业为了自身利益，通过财务舞弊粉饰财务 报表，没有如实反映企业真实财务状况。然而开展审计的会计师事务所也未能发现企业 的财务造假行为，审计监督作用失效，出具与企业真实财务状况不符的审计意见和报告。 审计失败的发生，有损审计行业的公信力，影响广大投资者的切身利益，阻碍资本 市场健康有序发展。为了维护审计权威，充分发挥审计监督作用，规范资本市场发展秩 序，必须全面剖析审计失败发生的原因，并采取有针对性的措施防范审计失败。本论文 通过对新绿股份审计失败案例的研究，阐述了中兴财光华会计师事务所审计失败的原因 并提出行之有效的对策。帮助注册会计师吸取审计失败的经验教训，筑牢风险意识，全 面分析和考虑审计过程中存在的各种问题，为今后会计师事务所的审计工作提供改进措 施和建议，从而避免审计失败的发生。本文通过分析新绿股份审计失败的具体过程和各 方原因，有针对性地提出预防审计失败的启示和措施，本论文具体从以下五个部分进行 论述和研究： 第一部分引言首先阐述了本篇论文的研究背景，接着分别从理论和实践角度提出了 论文的研究意义，在文献综述部分对国内外学者关于审计失败相关的文献资料进行总结 梳理，最后引出本论文的研究内容和研究方法。第二部分详细阐述审计失败的相关理论 基础，包括审计失败的定义及表现，审计失败的原因以及审计失败后的影响。介绍了论 文研究分析要涉及到的委托代理理论、信息不对称理论等四个重要理论基础。第三部分 以中兴财光华会计师事务所对新绿股份审计失败的案例展开分析，运用现代风险导向理 念，从重大错报风险和检查风险方面分析新绿股份审计过程中的问题。重点从外部环境、 内部控制环境、关联方交易风险、风险评估、细节测试和审计人员职业怀疑方面重点分 析审计风险。并阐述了审计失败的结果及对事务所和新绿股份的影响。第四部分重点分 析了新绿股份审计失败的主要原因，审计人员方面有胜任能力不足，职业道德缺失，审 计程序执行不当，缺乏职业怀疑和谨慎性，未能勤勉尽责等原因。会计师事务所方面存 在业务承接前准备不足、审计质量控制不严格，事务所培训体系不健全等原因。从新绿 股份方面来看，包含对赌协议存在舞弊动机，内部控制存在重大缺陷，财务数据造假， 虚假披露等原因。从外部环境方面来看，包含审计执业环境不佳，企业违规成本低等原 因。第五部分针对审计失败的四个方面的原因，提出防范审计失败的对策：一是注册会 计师要加强学习，提高自身专业胜任能力，并在审计过程中严格执行审计程序，保持高 度职业怀疑；二是会计师事务所要谨慎评估业务承接风险，严格把关审计质量和审计过 程；三是建立健全被审计公司内部控制体系，加强公司内部管理，改善公司股权结构； I 摘 要 四是加强对审计行业环境的监管，加大企业的违法成本。 关键词：新绿股份；会计师事务所；审计失败；财务舞弊 II 中兴财光华会计师事务所对新绿股份审计失败的案例分析 目 录 1 引言1 1.1 研究背景和意义1 1.1.1 研究背景1 1.1.2 研究意义1 1.2 文献综述2 1.2.1 关于审计失败定义的研究2 1.2.2 关于审计失败原因的研究2 1.2.3 关于审计失败防范的研究3 1.2.4 文献述评4 1.3 研究内容与方法4 1.3.1 研究内容4 1.3.2 研究方法5 1.4 本文的框架5 2 审计失败的理论概述7