会计循环、会计凭证与会计账簿.ppt

（四）备查账簿的格式与登记方法 1.格式：不固定。 2.登记方法：根据备忘事项逐笔登记。 3.适用范围：租入设备、物资；应收、应付账款和担保、抵押品等事项。 4.特点：不是根据会计科目设置，与其他账簿之间不存在严密的依存和勾稽关系。 第六十三页，共一百页。 三、会计账簿的登记规则与错账的更正 （一）会计账簿的登记规则 ◆1.根据凭证记账，登记内容齐全。 ◆2.使用蓝黑墨水，红字限制使用。 制造费用明细账 （只按借方发生额设置专栏的多栏式） 20××年 凭证 号数 摘 要 借 方 合 计 月 日 工 资 福利费 折旧费 办公费 …… 3 1 月初余额 3 000 420 2 800 200 6 420 5 转5 分配工资 5 500 11 920 5 转6 提取福利费 770 12 690 15 转7 购办公用品 300 12 990 31 转33 提取折旧 3 200 16 190 31 转34 分配 8 500 1 190 6 000 500 16 190 记账凭证编号 蓝、黑字表示正常的含义，红字表示相反的含义 第六十四页，共一百页。 ◆3.账页连续登记,不得隔页跳行。 第六十五页，共一百页。 ◆4.说明简明扼要,书写适当留格。 总 账 会计科目：生产成本 摘 要 借 方 贷 方 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 总 账 会计科目：生产成本 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 书写正确(占行高二 分之一) 书写错误(书写占满格) 摘 要 借 方 贷 方 第六十六页，共一百页。 ◆5.账页结转说明 第六十七页，共一百页。 ◆6.注明余额方向 本月归还8 000 应付账款 月初余额 5 000 本月新欠 3 000 本月合计 3 000 本月合计 8 000 在“T”形账户中，没有余额时的表示方法 第六十八页，共一百页。 ◆7.做好记账标记 ◆ 8.记账发生错误,按规定方法更正。 第六十九页，共一百页。 （二）错账的更正方法 1.错账的基本类型（基于记账凭证与账簿登记两个环节的分析） (1)记账凭证正确但登记账簿发生错误。 记账凭证 经 济 业 务 记录 记账 ① ∨ ╳ 日记账 总 账 明细账 第七十页，共一百页。 B.科目汇总表 ▲含义：根据一定时期内的专用记账凭证按照相同会计科目定期汇总编制的、包含若干项经济业务的记账凭证。 第三十一页，共一百页。 ▲科目汇总表的基本格式 库存现金 材料采购 应交税费 ★编制科目汇总表的目的也是为简化登记总账的工作量 收款凭证 收款凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 第三十二页，共一百页。 3.记账凭证的填制要求 (1)必须根据审核无误的原始凭证填制(极个别业务除外，如个别更正错账业务)。 (2)必须根据不同类别业务的原始凭证分别填制专用记账凭证。 收款业务 付款业务 转账业务 收款业务原始凭证 付款业务原始凭证 转账业务原始凭证 转账凭证 收款凭证 付款凭证 第三十三页，共一百页。