《政府会计》李雷-第5章 政府单位负债的核算.pptxVIP

第5章 政府单位 负债核算 主讲老师：李雷 教授 书名：《政府会计》（第1版）（国内目前展示最新政府会计准则、最新税改新政的学术版教材，以最接地气的迥异风格式通俗语言破译政府会计那点儿不得不说的事）作 者：李雷 编著ISBN：978-7-300-30241-6适用学生层次：本科出版时间：2022年2月第1版出 版 社：中国人民大学出版社定 价：49元丛 书 名：“十四五”普通高等教育应用型规划教材·会计与财务系列 版权声明 ■本课件以及教材的内容系作者的研究成果， 版权专有，严禁剽窃、抄袭、转载，违者必究。 ■请勿将此课件泄露给他人。 02应交税金类业务核算01借款及应付利息类业务核算内容要点03应缴应付预收类业务核算04其他负债类业务核算 本章课程思政要点★ 借款及应付利息核算的思政元素 ——树立风险防范意识，不参与网络赌博，防止陷入套路贷。★ 其他应交税费业务核算的思政元素 ——树立依法纳税、诚信纳税的金钱观； 01借款及应付利息类业务核算 一、“短期借款”的业务处理（一）行政事业单位借入各种短期借款时的会计处理短期借款只核算借款本金，不包括利息费用。在实务中，计提短期借款利息，无论是本金和一次性还本付息还是分期付息，根据权责发生制原则，当期费用应当与当期成本相对应，计提短期借款利息能真实反映行政事业单位各期的收入、成本和费用是否合理。【详见P教材159-160例题5-1实操】（二）行政事业单位开具的银行承兑汇票到期后无力支付票款的会计处理【详见P教材160-161例题5-2实操】 一、“短期借款”的业务处理【延伸思考】借款的预算会计处理中，设置了“债务预算收入”“债务还本支出”科目，借款的本金在借款和偿还本金时预算会计均在收入和支出中核算，范围仅限于本金，这与财务会计不同；借款发生时的利息在“其他支出”科目反映。 二、“长期借款”的业务处理长期借款既核算借款本金也核算到期一次还本付息的借款利息费用。取得长期借款时应根据付息方式的不同做不同的长期借款利息费用处理，即：分期付息、到期还本的借款利息在“应付利息”账户中核算；到期一次还本付息的长期借款利息在“长期借款—应付利息”中核算。为建造固定资产、公共基础设施等应支付的专门借款利息，应严格区分资本化还是费用化的账务处理方式，防止虚增资产和虚增费用。（一）分期付息、到期还本的长期借款【详见P教材161-162例题5-3实操】（二）到期一次还本付息的长期借款【详见P教材162-163例题5-4实操】 谢谢大家！ 02应交税金类业务核算 一、“应交增值税”的业务处理（一）应交增值税明细科目的设置 1.属于增值税一般纳税人的核算的 一级科目 二级科目 核算内容应交税金进项税额记录单位购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的，准予从当期销项税额中抵扣的增值税额。已交税金记录单位当月已缴纳的应交增值税额。转出未交增值税记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交的增值税额。转出多交增值税记录一般纳税人月度终了转出当月多交的增值税额。减免税款记录单位按照现行增值税制度规定准予减免的增值税额。销项税额记录单位销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额。进项税额转出记录单位购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按照规定转出的进项税额。 一、“应交增值税”的业务处理 未交税金核算单位月度终了从“应交税金”或“预交税金”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。预交税金核算单位转让不动产、提供不动产经营租赁服务，以及其他按照现行增值税制度规定应预缴的增值税额。待抵扣进项税额核算单位已取得的增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的的进项税额。待认证进项税额核算单位由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。包括：一般纳税人已取得增值税扣税凭证并按规定准予从销项税额中抵扣，但尚未经税务认证的进项税额；一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。待转销项税额核算单位销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入(或利得)但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。简易计税核算单位采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。转让金融商品应交增值税核算单位转让金融商品发生的增值税额。代扣代交增值税核算单位购进在境内未设经营机构的境外单位