高新技术企业研发费用核算讲解ppt (加计扣除)(1)(2).pptxVIP

高新技术企业研发费用核算和研发费加计扣除政策讲解;CONTENTS;一、申报高新技术企业的财务指标要求; 2、企业科技人员占比 企业科技人员占比是企业科技人员数与职工总数的比值。 （1）科技人员 企业科技人员是指直接从事研发和相关技术创新活动，以及专门从事上述活动的管理和提供直接技术服务的，累计实际工作时间在183天以上的人员，包括在职、兼职和临时聘用人员。现在，没有学历限制。科技人员的专业与学历，应该是理工类为主，可以有少量非理工科相关专业。企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%。注意：不要刚好过线。参与研发的人员应与立项报告相一致，任务分工一致。 （2）职工总数 企业职工总数包括企业在职、兼职和临时聘用人员。在职人员可以通过企业是否签订了劳动合同或缴纳社会保险费来鉴别；兼职、临时聘用人员全年须在企业累计工作183天以上。 （3）统计方法 企业当年职工总数、科技人员数均按照全年月平均数计算。 月平均数＝（月初数＋月末数）÷2 全年月平均数＝全年各月平均数之和÷12 年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。; 3、高新技术产品（服务）收入占比 高新技术产品（服务）收入占比是指高新技术产品（服务）收入与同期总收入的比值。 （1） 高新技术产品（服务）收入 高新技术产品（服务）收入是指企业通过研发和相关技术创新活动，取得的产品（服务）收入与技术性收入的总和。对企业取得上述收入发挥核心支持作用的技术应属于《技术领域》规定的范围。其中，技术性收入包括： a.技术转让收入：指企业技术创新成果通过技术贸易、技术转让所获得的收入； b.技术服务收入：指企业利用自己的人力、物力和数据系统等为社会和本企业外的用户提供技术资料、技术咨询与市场评估、工程技术项目设计、数据处理、测试分析及其他类型的服务所获得的收入； c.接受委托研究开发收入：指企业承担社会各方面委托研究开发、中间试验及新产品开发所获得的收入???;(2)总收入 总收入是指收入总额减去不征税收入。 收入总额与不征税收入按照《中华人民共和国企业所得税法》（以下称《企业所得税法》）及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下称《实施条例》）的规定计算。 近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%。注意：这一比例不要刚好过线。另外，高新技术产品的名称应规范，在开具发票时特别要注意。 注：高新技术产品（服务）是指对其发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定范围的产品（服务）。 主要产品（服务）是指高新技术产品（服务）中，拥有在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权，且收入之和在企业同期高新技术产品（服务）收入中超过50%的产品（服务）。; ;二、研发费用的归集范围;二、研发费用的归集范围;2、直接投入费用 （1）直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。包括： ——直接消耗的材料、燃料和动力费用； ——用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费； ——用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。 （2）归集和分摊方法:一般为直接计入，对动力费用，共同使用的模具、样品、样机及一般测试手段购置费等按各研发项目使用的工作量或者预算比例等可行方法计算后计入。; （3）直接投入核算应注意的问题:（重点研发材料核算) ①研发用材料领料手续必须完备:研发用材料必须要有领料单、领料单上须有相关研发人员签字、同时须注明领用的研发项目名称。财务核算时须根据领料单记录的内容核算相应研发项目的费用研发材料与研发项目要有很高的关联性，企业的原材料收发存报表应尽可能注明研发领料，计入研发用材料的数量须与领料单一致,单价须与材料账一致，领料人必须为研发人员且须与研发项目相关。 ②研发用材料费用占研发费用的比例应相对合理，在核算中应重点关注此比例的合理性，不同企业实际情况不同，尽量避免研发费用总体核算不足时都用原材料来补充，总的原则是尽量降低材料费用比重，一般情况下不超过50%。疑点为是否把生产材料计入研发。; ③水电费（燃料费）的分配要合理:研发费用核算中不能把企业发生的所有水电费用计入研发费用、或研