税法 习题答案-李克桥 第3章 增值税 参考答案与解析.docx

PAGE 2 本章节建议： 1.增加一节关于增值税专用发票的使用和管理相关内容。 P75建议补充酒类包装物押金的内容。 P783 例3-9 出口货物当期免抵退税额=200*9%=18万8万，印刷错误。 P783 例3-10，题目中“上月留抵退税额5万元”与解析中的“3万元”，存在印刷错误。 第三章 增值税 复习思考题参考答案 一、单选题 1-5 ACBCD 6-10 DCDAA 11.B（4520+22.60）/（1+13%）*13%*50=26130（元） 12.没有正确答案 酒类（黄酒、啤酒除外）包装物押金，确认销售收入时计征增值税。10000*13%+339/（1+13%）*13%=1339元 D “以旧换新”方式销售货物，销售额按照新货物的同期销售价格确定，不得扣旧货物的收购价格。 （56500+22600）/（1*13%）*13%=9100（元） C 该业务本月可抵扣进项税：10000*0.26=2600（元）， 不可抵扣进项税：1000*0.26+500*0.26=650（元），可抵扣进项税：2600-650=1950（元） D 产品的单价（100+110）/2=110元，销售额110*300=33000（元） A 20000/（1+3%）*3%=528.52（元） C 3月份留下月抵扣的进项税1.3万，40*13%-6.5=-1.3（万元） 所以4月份应纳增值税：70*13%-1.3-2.6=5.2（万元） 二、多选题 ACD 2.CD 3.ABCD 4.BCD 5.ABCD 6.ABCD 7.AC 8.AC 9.CD 10.AB 11.AD 12.AB 13AD 14.AC 15.ADE 16.ABCD 17.ABC 18.BCD 三、判断题 1-5 √√√×× 6-10 ×√√×√ 11-15 ××××√ 16-20.×××√× 简答题 如何理解增值额 从理论上讲，增值额是企业在生产经营过程中新创造的那部分贾会长，即货物或劳务中V+M部分，在我国相当于国民收入或净产值。 在现实经济生活中，可分别从生产经营单位和生产经营过程，两个方面分析增值额。从一个经营单位来看，增值额是该单位销售货物或提供劳务的收入额，扣除为生产经营这种货物（包括劳务，下同）而外购的那部分货物的价款后的余额。从一个商品的生产经营全过程来看，不论其生产经营经过几个环节，其最后的销售总值应该等于该商品从生产到流通各个环节的增值额之和及商品，最后销售价格等于各环节增值额之和。 2.增值税的类型以及增值额的确定 根据对外购固定资产应纳税款处理的不同，增值税可分为生产型增值税、消费型增值税和收入型增值税三类。 ①生产型增值税，在计算生产型增值税时，不允许扣除任何外购固定资产的价款。增值额除包括纳税人新创造的价值外，还包括应当计入成本的外购固定资产的价款的部分，其法定增值额相当于当期工资、利息、租金和折旧额之和。从总体整体看，税基相当于国民生产总值。 ②消费新增值税，在计算消费型增值税时，允许将当期购入的固定资产价款依次扣除法定增值额，相当于纳税人当期全部销售额扣除外购的全部生产资料价款后的余额。从国民经济的整体上看，相当于只对消费资料征税，即其税基相当于全部消费品价值，不包括生产资料的价值。 ③收入性增值税，在计算收入性增值税时，只允许扣除外部固定资产价款中当期计入产品价值的折旧费部分，法定增值额相当于当期工资、利润、利息、租金等各项增值项目之和。这个法定增值额，就整个公民经济来看，相当于国民。 3.增值税的征税范围： 包括在境内发生应税行为以及进口货物等具体分为一般规定和特殊规定。 （一）征税范围的一般规定 销售或进口劳务；（2）销售劳务；（3）销售服务；（4）销售无形资产；（5）销售不动产 征税范围的特殊规定 视同销售货物；（2）兼营行为 4.如何划分一般纳税人和小规模纳税人： （1）增值税纳税人根据经营规模大小以及会计核算是否健全可以划分为一般纳税人和小规模纳税人。 一般纳税人是指，除特殊情形外，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的纳税人。 注：年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。 小规模纳税人是指，年应征增值税销售额500万元及以下的纳税人。 注：年应税销售额未超过规定标准的（现行为超过500万元）纳税人，会计核算健全的，能够提供准确税务资料的，也可以申请为一般纳税人。 一般纳税人：适用增值税一般计税方法。（一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。） （2）税款计算上的区别： ①一般计