年注会审计-da01基础全讲义16zksj lsnjc.pdfVIP

认准 一手课件，其他都是倒卖，后期不提供 和售后保障。 本章内容 ◇质量控制制度的目标和对业务质量承担的 责任 ◇相关职业道德要求 ◇客户关系和具体业务的接受与保持 ◇人力资源 ◇业务执行 ◇ 第六节 【考点】 （一） 的目的 会计师 应当制定 政策和程序，实施 的目的包括： 1.评价遵守职业准则和 的情况； 2.评价质量控制制度设计是否适当，运行是否有效； 3.评价质量控制政策和程序应用是否得当，以便会计师 和项目 能够根据具 体情况出具恰当的业务报告。 （二） 人员 1.实施 的人员应当具有专业胜任能力； 2.会计师 可以委派 会计师、副 会计师或具有足够、适当经验和权限的其 他人员履行 责任。 （三） 内容 对会计师 质量控制制度实施 的内容，包括： 1.质量控制制度设计的适当性； 2.质量控制制度运行的有效性。 （四）实施检查 1.检查的周期 会计师 应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过三年。在每 个周期内，应对每个项目 的业务至少选取一项进行检查。 经典考题回顾 【例·2010 ·简答题·部分】ABC 会计师 是一家新成立的 ，最近制定了业务 认准 一手课件，其他都是倒卖，后期不提供 和售后保障。 质量控制制度，有关内容摘录如下： （2）内部业务检查制度规定，以每三年为一个周期，选取已完成业务进行检查，如果事 务所当年接受相关部门的外部检查，则当年暂停对所有业务的内部检查。 要求： 针对上述（2）项， ABC 会计师 业务质量控制制度是否符合会计师 质 量控制准则的规定，并简要说明理由。 【答案】 （2）内部业务检查制度不符合规定。根据质量控制准则的规定，在确定检查的范围时， 会计师 可以考虑外部独立检查的范围或结论，但这些检查并不能替代内部业务检查。 【例·2012 ·简答题·部分】ABC 会计师 是一家新成立的会计师 ，其质量控 制制度部分内容摘录如下： （4）以三年为周期，选取每一位 已完成的一个项目进行检查。如果 在连续 两次的检查中被 优秀，以后可每隔五年检查一次。 要求： 针对上述第（4）项， ABC 会计师 业务质量控制制度是否符合质量控制准则 和审计准则的规定，并简要说明理由。 【答案】 （4）不符合。业务检查的周期不得超过3 年,每3 年至少应检查每个 的业务一次。 2.检查的组织方式 会计师 确定周期性检查的组织方式应当考虑以下因素： （1）会计师 的规模； （2）分支机构的数量及分布； （3）前期实施 程序的结果； （4）人员和分支机构的权限； （5）会计师 业务和组织结构的性质及复杂程度； （6）与特定客户和业务相关的风险。 3.确定检查的时间、人员与范围 （1）会计师 在选取单项业务进行检查时，可以不事先告知相关项目组。 （2）参与业务执行或项目质量控制复核的人员不应承担该项业务的检查工作。 （3）会计师 可以考虑外部独立检查的范围或结论，但这些检查并不能替代自身的 内部 。 （五） 结果的处理 1.评价实施 程序发现的缺陷的性质和影响 （1）该缺陷并不必然表明质量控制制度不足