财务预算概述.pptVIP

生产预算在实际编制时是比较复杂的，产量受到生产能力的限制，产成品存货数量受到仓库容量的限制，权衡利弊，选择成本最低的方案。 第三十一页，共六十页。 3、直接材料预算 直接材料预算是为了规划预算期直接材料采购金额的一种业务预算。它以生产预算为基础编制，同时要考虑原材料存货水平。 下表为M公司2016年的直接材料预算。“期末材料存量”根据下季度生产量的20%确定，材料采购的货款有50%在本季度内付清，另外50%在下季度付清。 第三十二页，共六十页。 其主要内容有单位产品用量、生产需用量、期初和期末存量等。为了便于以后编制现金预算，通常要预计材料采购各季度的现金支出。 第三十三页，共六十页。 4、直接人工预算 直接人工预算是一种既反映预算期内人工工时消耗水平，又规划人工成本开支的业务预算。 它也是以生产预算为基础编制的。 下表为M公司2016年直接人工预算。 第三十四页，共六十页。 其主要内容有预计产量、单位产品工时、人工总工时、每小时人工成本和人工总成本。 由于人工工资都需要使用现金支付，所以不需另外预计现金支出。 第三十五页，共六十页。 5、制造费用预算 制造费用预算通常分为变动制造费用预算和固定制造费用预算两部分。 变动制造费用预算以生产预算为基础来编制。如果有完善的标准成本资料，用单位产品的标准成本与产量相乘，即可得到相应的预算金额；如果没有标准成本资料，就需要逐项预计计划产量