第4章营业税法定稿.pptxVIP

第4章 营业税法;2;第1节 营业税三要素〔掌握〕;〔一〕概念——〔掌握〕 ——营业税是以在我国境内提供给税劳务、转让无形资产和销售不动产所取得的营业额为征税对象而开征的一种税。 属于流转税类，是间接税。营业税法属于由全国人大授权国务院制定公布。 2008年11月份修订通过《营业税暂行条例》 2011年对实施细则进行了修订，11月起实施。 2012年1月，上海对交通运输业和局部现代效劳业实施“营改增〞。2013年，全国范围试点。 2014年6月份铁路运输、邮政效劳、电信业、影视效劳都纳入“营改增〞试点。;〔二〕特点 1、征税范围——按行业设计税目、税率 2、计税依据——以营业额为计税依据 3、应纳税额——计税方法简单，比例税率 4、营业税是价内税;〔一〕纳税人〔掌握〕 1、一般规定—— ——在中华人民共和国境内有偿提供给税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。 〔1〕“境内〞 根本规定 ——指税收行政管辖权区域即“大陆地区〞;“境内〞具体判断标准： ①劳务——提供或接受方在境内 ②转让无形资产〔不含土地使用权〕——接受方在境内 ③转让或出租土地使用权——土地在境内 ④销售或出租不动产——不动产在境内;【即学即用】;〔2〕 有偿提供三大应税行为： ①“有偿提供〞 ——是指取得货币、货物或其他经济利益。 所以：单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供条例规定的劳务不包括在内，不属于〞征税范围“。;②三大应税行为： 第一，应税劳务：指除了加工、修理修配两种增值税应税劳务以外的其他劳务，具体：建筑安装业、文化体育业、金融保险业、娱乐业、效劳业等五大业务。 【说明】保险劳务：一是指境内保险机构为境内标的物提供的保险，不包括境内保险机构为出口货物提供的保险；二是指境外保险机构以在境内的物品为标的物所提供的保险。;第二，转让无形资产：转让无形资产的使用权或所有权的行为。 第三，销售不动产：转让不动产所有权的行为。 〔3〕“单位〞与“个人〞 单位——内〔外〕资企业、行政、事业单位军事单位、社会团体和其他单位；但???包括单位依法不需要办理税务登记的内设机构 个人——个体工商户和其他个人。;2、特殊规定〔熟悉〕：P110 〔1〕建筑安装业务实行分包或转包的，以分包人或转包人为纳税人。　　 〔2〕承包人以发包人、出租人名义等对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人，否则以承租人或承包人为纳税人。 　 3、营业税的扣缴义务人〔熟悉〕P111 ——同增值税规定 境外单位或者个人在境内提供给税劳务、转让无形资 产或者销售不动产，在境内未设机构的，以其境内代 理人为扣缴义务人；没有代理人的，以受让方或者购 买方为扣缴义务人。;【案例1-单项选择】以下经营中，属于营业税纳税人的是〔 〕。 A、从事汽车修配业务的个人 B、生产销售化装品的生产企业 C、从事缝纫业务的个体户 D、将不动产无偿赠送他人的单位;【案例2-单项选择】以下业务中，应按规定征收营业税的是〔 〕。 A、服装加工业务 B、车船修理业务 C、房屋修缮业务 D、单位聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务;【案例3-多】根据营业税法律制度的规定，以下各项中，应视同发生应税行为征收营业税的有〔　〕。 A、个人将不动产无偿赠送单位　　 B、单位将土地使用权无偿赠送个人 C、单位自建自用房屋的行为 　　 D、单位自建房屋销售的自建行为;〔二〕税目〔征税范围〕 1、根本规定——熟练掌握七大税目 ——建筑业、金融保险也、文化体育业、娱乐业、效劳业、转让无形资产和销售不动产的行为。;〔1〕建筑业——：建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业。 注意： ①自建自用建筑物，不是建筑业的征税范围 ②出租或投资入股的自建建筑物，不是建筑业的征税范围 ③ 管道煤气集资费〔初装费〕业务应按“建筑业〞 征收营业税;〔2〕金融保险业——：包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务。 〔3〕文化体育业——：经营文化、体育活动的业务。单位或个人演出，以全部票价收入或者包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司等的费用后的余额为营业额。;〔4〕娱乐业——：为娱乐活动提供场所和效劳的业务。娱乐场所为顾客提供的饮食效劳及其他各种效劳员也按娱乐业征税。 〔5〕效劳业——：是指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供效劳的业务。 包括：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业和其他效劳业去。 注意： 局部现代效劳业〞营改增〞 P113;〔6〕转让无形资产——转让无形资产的所有权和使用权。具体包括转让土地使用权、商标权、专利权、非专利技术、著作权、商誉,出租电影拷贝等 【