税法（第3版、蔡昌）第10章城镇土地使用税、耕地占用税.pptxVIP

第 10章城镇土地使用税 耕地占用税; ;10.1城镇土地使用税;10.1.1城镇土地使用税的纳税人 ; ;城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，按照规定税额计算征收。纳税义务人实际占用土地面积，按下列方法确定： （1）凡有由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准。 （2）尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准。 ;（3）尚未核发出土地使用证书的，由纳税人申报土地面积，据以纳税，等核发土地使用证后再作调整。 （4）对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，按规定征收城镇土地使用税。其中，已取得地下土地使用权证的，按土地使用权证确认的土地面积计算应征税款；未取得地下土地使用权证或地下土地使用权证上未标明土地面积的，按地下建筑垂直投影面积计算应征税款。对地下建筑用地暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。 ;需要注意的是： 单独建造的地下建筑物，其城镇土地使用税计税依据依照两种方法处理： （1）已取得地下土地使用权证的，按土地使用权证书确认面积； （2）未取得地下土地使用权证或地下土地使用权证上未标明土地面积的，按地下建筑垂直投影面积。 ;; 省、自治区、直辖市人民政府，应当在税法规定的税额幅度内，根据市政建设状况、经济繁荣程度等条件，确定所辖地区的适用税额幅度市、县人民政府应当根据实际情况，将本地区土地划分为若干等级，在省、自治区、直辖市人民政府确定的税额幅度内，制定相应的适用税额标准，报省、自治区、直辖市人民政府批准执行。 ; 经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区土地使用税的适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的30%。经济发达地区土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报财政部批准。; 2.城镇土地使用税税额的计算 城镇土地使用税根据实际使用土地的面积，按税法规定的单位税额交纳。其计算公式为： 应单独建造的地下建筑物的税额的计算公式为：;【例10-1】甲企业位于某经济落后地区，2019年12月取得一宗土地的使用权（未取得土地使用证书），2021年1月已按1500平方米申报缴纳了全年的城镇土地使用税。2021年4月该企业取得了政府部门核发的土地使用证书，上面注明的土地面积为2000平方米。已知该地区适用每平方米0.9元-18元的固定税额，当地政府规定的固定税额为每平方米0.9元，并另按照国家规定的最高比例降低税额标准。 请问，该企业2021年应该补缴多少城镇土地使用税？ ;;1、 ; 新征用的耕地自批准征用之日起1年内免征城镇土地使用税 经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税5-10年； ;2、纳税人缴纳土地使用税确有困难需要定期减免的，由省地税局审批。 3、对免税单位使用纳税单位土地，免征城镇土地使用税。 4、在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观光农业的单位和个人，其直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地，免征城镇土地使用税。;5、煤炭企业的下列用地，免征城镇土地使用税。 1）矸石山、排土场用地、防排水沟用地。 2）矿区办公、生活区以外的公路、铁路专用线及轻便道和输变电线路用地。 3）火炸药库库房及安全区用地。 4）向社会开放的公园及公共绿化带用地。;6、对矿山企业的采矿场、排土场、尾矿库、炸药库的安全区、采区运矿及运岩公路、尾矿输送管道及回水系统用地，免征城镇土地使用税。 7、对电力行业中火电厂厂区围墙外的灰场、输灰管、输油（气）管、铁路专用线用地；水电站除发电厂厂房用地、生产、办公、生活用地外的其他用地；供电部门的输电线路用地、变电站用地，免征城镇土地使用税。 ;8、对水利设施及其管护用地（如水库库区、大坝、堤防、灌渠、泵站等用地），免征城镇土地使用税；对兼有发电的水利设施用地征免城镇土地使用税问题，比照电力行业免征城镇土地使用税的有关规定办理。 9、铁道部所属铁路运输企业自用的房产、土地继续免征房产税和城镇土地使用税。;10、对邮政部门座落在城市、县城、建制镇、工矿区范围以外，尚在县邮政局内核算的房产、土地，在单位财务账中划分清楚的，从2001年1月1日起不再征收房产税和城镇土地使用税 11、对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行（含国家外汇管理局）所属分支机构自用的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税;12、对被撤销金融机构清算期间自有的或从债务方接收的房地产，免征房产税、城镇土地使用税。 13、对廉租住房、经济适用住房建设用地以及廉租住房经营管理单位按照政府规定价格、向规定保障对象出租的廉租住房用地，免征城