税法（第3版、蔡昌）第7章个人所得税.pptxVIP

第 7 章个人所得税;提示：本章内容改动较大，课件未完全按照教材内容制作，请大家注意增补关于个税的具体内容。 1.区分居民纳税义务人和非居民纳税义务人，以及其纳税义务范围； 2.理解个人所得税纳税义务人、征税范围、税目、税率； 3.重点掌握理解个人所得税计税依据、应纳税额的计算； 4.熟悉个人所得税的征纳管理，正确进行个人所得税纳税申报。 ;;个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税，是政府利用税收对个人收入进行调节的一种手段。 作为课税对象的个人所得，有狭义和广义之分。 狭义的个人所得，是指个人经常反复取得的所得。 广义的个人所得，是指个人在一定时间内，通过各种来源或方式所获得的一切利益，但不论这种利益是偶然的还是临时的。 所得的形式包括货币、有价证券、实物等。 ;分类所得税 1.分类所得税，亦称个别所得税制。它是对同一纳税人不同类别的所得，按不同的税率分别征税。 2.基本特点是，只对税法上明确规定的所得分别课税，而不将个人的全部所得进行综合之后再合并课税。 3.英国的“所得分类制度”是分类所得税制的典范，我国现行的个人所得税制度也属此类。 ;7.1个人所得税的概念;分类综合所得税制 1.分类综合所得税制，亦称为混合所得税制。它由分类所得税与综合所得税两种征税办法有机结合而成。 一般来说，对于个人取得的各项应税收入，首先实行分类征税，源泉扣缴税款；其次年度终了后，再综合个人全年的总所得额，按法定的累进税率表计算应纳的综合所得税或附加税。 2.主要特点是，对同一所得实行两次独立课税。 3.瑞典、日本、韩国等国的人所得税属于这种类型。 ;7.1个人所得税的概念;7.1个人所得税的概念;1.从源征收法 从源征收法是指在支付收入环节，代扣代缴个人所得税。通常做法是，在支付工资薪金、利息或股息时，对所支付的收入项目按照税法规定扣缴应纳税款，然后由支付单位向税务机关汇总缴纳。 ;2.申报清缴法 实行分期预缴和年终汇算相结合，由纳税人在纳税年度申报全年估算的总收入额，并按估算额分期预缴税款。年度终???时，再按实际收入额提交申报表，依据全年实际应纳所得税额，对已纳税额多退少补。 这种方法的主要优点是，在税务管理上方便了纳税机关和纳税人。 目前，一些国家除了对某些收入项目采用从源征收法，一般都采用申报清缴法。 ;7.2个人所得税的纳税义务人;7.2个人所得税的纳税义务人;7.3 个人所得税的征税范围;7.3 个人所得税的征税范围;7.3 个人所得税的征税范围;7.3 个人所得税的征税范围;7.3 个人所得税的征税范围;7.3 个人所得税的征税范围;7.3 个人所得税的征税范围;7.3 个人所得税的征税范围;7.3 个人所得税的征税范围;7.3 个人所得税的征税范围;7.3 个人所得税的征税范围;7.3 个人所得税的征税范围;7.3 个人所得税的征税范围;7.3 个人所得税的征税范围;7.3 个人所得税的征税范围;7.3 个人所得税的征税范围;7.3 个人所得税的征税范围;7.3 个人所得税的征税范围;7.4个人所得税的税率;7.4个人所得税的税率;7.4个人所得税的税率;7.4个人所得税的税率;7.4个人所得税的税率;7.5个人所得税应纳税额的计算;7.5个人所得税应纳税额的计算;7.5个人所得税应纳税额的计算;;7.5个人所得税应纳税额的计算;;7.5个人所得税应纳税额的计算;7.5个人所得税应纳税额的计算;;;7.6 个人所得税的税收优惠;7.6 个人所得税的税收优惠;7.6 个人所得税的税收优惠;7.6 个人所得税的税收优惠; 谢 谢