第8章审计计划.pptVIP

审计重要性 财务报表层次重要性水平的确定 CPA通常选择一个相对稳定可预测且能够反映被审计单位正常规模的基准 规模越大的公司，其重要性水平绝对值越高，但占基准的比例往往越低 * * 第三十页，共五十六页。 审计重要性 财务报表层次水平的评估确定 注册会计师应当确定一个恰当的重要性水平作为整个财务报表层次的水平。 * * 第三十一页，共五十六页。 审计重要性 单选（2007年真题） 在执行审计业务时，C注册会计师应当确定合理的重要性水平。下列做法正确的是（　　）。 A．通过调高重要性水平，降低评估的重大错报风险 B．通过调低重要性水平，降低评估的重大错报风险 C．在确定计划的重要性水平时，应当考虑对丙公司及其环境的了解 D．在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序的结果 * * 第三十二页，共五十六页。 审计重要性 认定层次重要性水平的确定 认定层次的重要性水平被称为“可容忍错报”（tolerable misstatement）,它以报表层次重要性水平的确定作为基础，是在不导致财务报表存在重大错报的情况下，CPA对各类交易、账户余额、列报确定的可接受的最大错报 新准则不要求将财务报表层次重要性水平分配至认定层次 * * 第三十三页，共五十六页。 审计重要性 错报的累积效应 The auditor needs to consider the possibility of misstatements of relatively small amounts that, cumulatively, could have a material effect on the financial statements. For example, an error in a month end procedure could be an indication of a potential material misstatement if that error is repeated each month. * * 第三十四页，共五十六页。 审计重要性 对于错报性质的考虑 涉及舞弊或违法行为的错报或漏报 可能引起履行合同义务的错报或漏报 影响收益趋势的错报或漏报 不期望出现的错报或漏报 * * 第三十五页，共五十六页。 审计重要性 对计划阶段确定的重要性水平的调整 调整的必要性 在审计执行阶段，随着审计过程的推进，注册会计师应当及时评价计划阶段确定的重要性水平是否仍然合理，并根据具体环境的变化或在审计执行过程中进一步获取的信息，修正计划的重要性水平，进而修改进一步审计程序的性质、时间和范围。 * * 第三十六页，共五十六页。 审计重要性 对计划阶段确定的重要性水平的调整 调整的方法 注册会计师应当选用下列方法将审计风险降至可接受的低水平： （1）如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加的控制测试，降低评估的重大错报风险，并支持降低后的重大错报风险水平； （2）通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险。 * * 第三十七页，共五十六页。 审计重要性 单选（2007年真题） 在确定计划实施的审计程序后，如果C注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。下列做法正确的是（　　）。 A．如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加控制测试，降低评估的检查风险 B．通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险 C．如有可能，通过扩大实质性程序范围或实施追加的实质性程序，降低评估的重大错报风险 D．通过修改计划实施的控制测试的性质、时间和范围，降低评估的审计风险 * * 第三十八页，共五十六页。 审计重要性 评价错报的影响 CPA应当评估在审计过程中尚未更正错报的汇总数（aggregate of uncorrected misstatements）是否重大 尚未更正错报的汇总数包括 注册会计师已识别的具体错报，包括在以前期间审计中已识别但尚未更正错报的净影响额 注册会计师对不能明确识别的其他错报的最佳估计数，即推断误差（projected errors） * * 第三十九页，共五十六页。 审计重要性 评价错报的影响 如果认为尚未更正错报的汇总数可能是重大的（即大于重要性水平），注册会计师应当考虑通过扩大审计程序的范围或要求管理层调整财务报表降低审计风险 除非错报金额非常小且性质不严重，注册会计师都应当要求管理层就已识别的错报调整财务报表 * * 第四十页，共五十六页。 * * 第八章 计划审计工作 * * 第一页，共五十六页。 主要内容 初步业务活动 审计计划 审计重要性 审计风险 * * 第二页，共五十六页。 初步业务活动 初步业务活动的时间 在计