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表 4 － 4 7 索引号：
（审计机关名称）
项 目 资 本 公 积 审 计 程 序 表审计期间＿ ＿ ＿ ＿
项目名称：
项目执行单位：
审 计 程 序 1．取得或编制项目资本公积明细表，检查：
年初余额是否与上年度的财务报表及相关审计工作底稿的记录全都。
年末余额是否与财务报表、总分类账，以及明细账的数额全都。
记录上述核对中发觉的差异，结合对详细明细项目的审查对这些差异进行调查分析。
对比项目资本公积明细账，对本年度增加和削减的项目，应取得相关记账凭证和所附原始凭证，执行以下审计步骤：
批阅明细账、记账凭证的摘要栏和金额栏，检查是否有异样的项目。
将记录凭证与所附原始凭证进行核对，检查所附原始凭证是否齐全，内容、数量、单价和金额等是否全都。
对捐赠形成的项目资本公积：
①经过查阅所附交接单据，检查交接手续是否齐备。
②经过查阅银行进账单和发票等原始凭证，检查入账金额是否准确。国外捐赠的现金，还要审核其外币折算的准确性。
对资本溢价形成的资本公积，应检查是否由于项目单位汲取新的投资者而形成的，其入账金额是否按其实际出资额超过其注册资本的差额计算。
对外币资本折算差额形成的资本公积，应检查折算汇率的选用是否符合合同、协定或会计制度的规定，资本折算汇率差额的计算是否准确，账务处理是否准确。
对待借方发生额，应经过检查其原始凭证，查明项目资本公积的冲转和使用等是否符合规定，手续是否齐备。
检查项目资本公积在财务报表及财务报表说明中进行了恰当的分类和充分的揭示。
执行情况说明
工作底稿索引号
审计人员： 审计日期： 复核人员： 复核日期：
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