初级实务 12.16 交易性金融资产专题.pdf

初级会计职称直播私教班 《考 霸 领 学 》 专 题 主讲 大洋老师 交易性金融资产 交易性金融资产 一、概念 交易性金融资产，是指以公允价值计量且其变动计入当期损益的金 融资产。 交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产， 如企业以赚取差价为 目的从二级市场购入的股票、 债券、 基金等。 交易性金融资产 二、会计科 目的设置 为了反映和监督交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、出 售等情况，企业应当设置 “交易性金融资产” “公允价值变动损 益” “投资收益”等科 目进行核算。 交易性金融资产 项 目 内容 （1） “交易性金融资产”科 目核算企业分类为以公允价值计 量且其变动计入当期损益的金融资产。 （2）性质：资产类 （3）借方登记金融资产的取得成本、资产负债表 日其公允价 设置 值高于账面余额的差额，以及出售交易性金融资产时结转公允价 科 目 值低于账面余额的变动金额； 贷方登记资产负债表 日其公允价值低于账面余额的差额，以 及企业出售金融资产时结转的成本和公允价值高于账面余额的变 动金额 设置 企业应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别设置 “成 账簿 本” “公允价值变动”等明细科 目进行核算。 交易性金融资产 项 目 内容 （1） “公允价值变动损益”科 目核算企业交易性金融资产等 的公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失 （2）性质：损益类 设置 （3）借方登记资产负债表 日企业持有的交易性金融资产等的 科 目 公允价值低于账面余额的差额 贷方登记资产负债表 日企业持有的交易性金融资产等的公允 价值高于账面余额的差额 交易性金融资产 项 目 内容 （1） “投资收益”科 目核算企业持有交易性金融资产等的期间 内取得的投资收益以及出售交易性金融资产等实现的投资收益或投 资损失 设置 （2）性质：损益类 科 目 （3）借方登记企业取得交易性金融资产时支付的交易费用、出 售交易性金融资产等发生的投资损失 贷方登记企业持有交易性金融资产等的期间内取得的投资收益 以及出售交易性金融资产等实现的投资收益 设置 “投资收益”科 目应当按照投资项 目设置明细科 目进行核算。 账簿 交易性金融资产 三、交易性金融资产的账务处理 1.取得时 2.持有期间 3.出售时 交易性金融资产 1.取得时 母牛，1000元 交易性金融资产--成本 1000元 1.母牛 （公允价值） （公允价值） 2.村长 （经纪人） 服务费，100元 投资收益 100元 3.我 （花钱） 钱，1100元 其他货币资金--存出投资款 1100元 交易性金融资产 对应的会计分录： 借：交易性金融资产--成本 （公允价值） 投资收益 （交易费用） 贷：其他货币资金--存出投资款 交易性金融资产 【总结】 母牛，1000元 交易性金融资产--成本 1000元 1.母牛 （公允价值） （公允价值）