加强纳税人企业所得税清算管理的思考.pdf

加强纳税人企业所得税清算管理的思考--第1页 精心整理 加强纳税人企业所得税清算管理的思考 在条件下，随着市场竞争的日益激烈，企业关闭破产现象越来越普遍, 如何加强纳税人注销环节企业所得税清算管理成为一个亟待解决的问题。 一、纳税人企业所得税清算管理现状 企业所得税清算管理统计表 单位：万元 管户 注销户 注销户 清算所 清算税款 年度 数占管 所得税 得税 占入库税 数 数 户数百 入库数 库数 款的百分 分比 比 2006 56 1 1.79% 89.00 0 0 年 2007 93 13 13.98% 656.00 0.23 0.04% 年 2008 94 29 30.85% 1,723.00 0.10 0.01% 年 2009 年 1-10 121 14 11.57% 1,249.21 0.40 0.03% 月 合计 364 57 15.66% 3,717.21 0.73 0.02% 从以上图表来看一是我县企业所得税管户逐年增长，注销户数也逐年上 升，二是企业所得税入库税款逐年增长，注销企业清算入库税款也逐年增长， 三是注销户数占管户数百分比与清算税款占入库税款的百分比两者之间严 重不配比。 企业申请注销时按照法定程序应先到税务部门办理注销户籍手续，直到 注销手续办理完毕之后，企业才能完全脱离税务部门的管理。可是在实际工 加强纳税人企业所得税清算管理的思考--第1页 加强纳税人企业所得税清算管理的思考--第2页 精心整理 作中，注销企业没有引起主管税务机关的高度重视而成为税收征管中的一个 薄弱环节，这将导致国家的流失，影响到税法的严肃性、完整性和权威性。 二、企业所得税清算管理中存在的问题 ㈠税务机关在企业清算过程中的地位不明确 尽管《税收征管法》规定“从事生产、经营的纳税人，税务登记内容 发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起三十日内或者在向 工商行政管理机关申请办理注销登记之前，持有关证件向税务机关申报办 理变更或者注销税务登记。”但是在实践中税务部门不能够完全介入企业 清算的过程及有关涉税事项的运作当中。加之企业要办理注销手续需要经 过若干环节，由于相关部门之间缺乏实在的联系与协作，使本可以共享的 关于企业经营状况的资料和数据得不到有效印证，从而使税务部门在企业 注销过程中难以完全掌握企业的实际情况。 ㈡部分税务人员对企业注销环节清算管理的重要性认识不够 部分税务人员片面认为企业不再生产经营，为其办理注销税务登记中 止其纳税义务就结束了，没有认识到对企业清算的必要性。由于税务部门 对于注销办理审核不严格，使企业在注销中偷逃税比较容易，而企业发现 通过注销来偷逃税的成本较低，则会有更多的企业通过此种手段来逃避税 收。 ㈢注销企业账簿保管职责界定不明 《税收征管法》规定“从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人必须按 照国务院财政、税务主管部门规定的保管期限保管账簿、记账凭证、完税 凭证及其他有关资料。账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料不得伪 造、变造和擅自损毁。”但对注销企业账簿等资料的保存没有明确的规定。 加强纳税人企业所得税清算管理的思考--第2页 加强纳税人企业所得税清算管理的思考--第3页 精心整理 企业在办理注销登记时往往认为账簿等资料没有必要继续保存，或者认为 这些账簿就是税务机关日后稽查自己的证据，干脆一毁了之，使注销企业 找不到人，又找不到账的现象得不到有效的解决。 ㈣企业自身的清算流于形式 目前清算的企业多为私人有限公司，根本不按照《公司法》、《中华人 民共和国企业破产法》的