金融资产案例.doc

第四章 　 金融资产案例 (一)宏远公司从200７年度开始,利用闲置资金,以赚取差价为目的的从二级市场上购入股票、债券,并将其划分为交易性金融资产,于每年年末按公允价值进行后续计量、 (二)20０７年度,宏远公司发生的有关交易性金融资产的业务如下: 1、20０7年1月2５日,按每股4、６0元的价格购入A公司股票10 ０0０股,并支付交易税费140元。A公司于２07年3月2５日,宣告分派每股0、20元的现金股利,并于 2、2007年3月２0日,按每股５、４０元的价格购入Ｂ公司股票15　000股,并支付交易税费250元、股票购买价格中包含每股0、3０元已宣告但尚未领取的现金股利,该现金股利并于 3、２０07年4月5日,按每股4。80元的价格购入C公司股票50 000股,并支付交易税费720元。股票购买价格中包含每股0。20元已宣告但尚未领取的现金股利,该现金股利并于 4、2００7年1月1日 5。2007年7月1日,按８2 50０元的价格(含债券利息)购入乙公司债券,并支付交易税费１6０元。乙公司债券于2006年1月1日发行,面值80 ０0０元,期限5年,票面利率5％,每年1月1日及7月1日各付息一次,到期还本。购入债券时, 6、2０07年7月1日,按512　80０元的价格(含债券利息)购入丙公司债券,并支付交易税费1 000元、丙公司债券于2０05年1月1日发行,面值5０0 ７。２00７年9月２0日 ８。２00 9。200 10。2007年12月1日 (三)2０07年12月31日,宏远公司持有的交易性金融资产实价资料,见表4—2。 表4—2　 　 交易性金融资产市价表 　 　 　 　 　 200 投资项目 面值 期末市价 一/股票 A公司股票 B公司股票 C公司股票 D公司股票 二债券 甲公司债券 乙公司债券 丙公司债券 １0 000 ３５ 000 2０ ００0　 2５ 0０0 １00　00０ ８0　000 30０ ０00 48 0０0 1９６ 00０ 118000 80　000 98　20０ ８1 100 308　0０0 注:表4—2中,债券的市场价均指不包括应计利息的价格(下同)。 (四)宏远公司２00８年度有关交易性金融资产的业务如下: 1、２０0８年１月5日,收到甲公司和乙公司债券利息;2０ 2。2０08年１月1０日,转让A公司股票1０ 000股,扣除交易税费后,实际收到转让价款 ３、200８年3月20日 ４、２008年3月10日,Ｄ公司宣告２007年度股利分配方案,决议每股派发现金股利0、30元,每股派发股票股利1股,并于20０8年4月１5日发放。 5、B公司于２008年3月28日宣告20０７年度股利分配方案,决议每股派发现金股利０、2０元,并于200 6、2０0 ７。2００８年7月20日,转让B公司股票２1　000股,扣除交易费用后,实际收到转让价款 ８、20０ 9。200 10、20０8年11月１5日,转让面值为100 000元的丙公司债券,扣除交易费用后,实际收到转让价款 １1。2008年12 １2。200 (五)２00８年12月31日,宏远公司持有的交易性金融资产市价资料,见表4—3。 表４—３　 　　　　交易性金融资产市价表 　 　 　 　　 2０0 投资项目 面值 期末市价 一、股票 1、B公司股票 2。C公司股票 3、Ｄ公司股票 4、E公司股票 二、债券 1、甲公司债券 2、丙公司债券 3。丁公司债券 14 000 30 ０0０ 20 0０0 35 000 １00 000 200 000 50 000 8２ 0０0 ９8 000 3４ 00０ 237　000 98 500 200 90０ 5０ 2０0 依照以上资料,完成如下要求; 1、编制宏远公司２007年度有关交易性金融资产的会计分录。 2、编制宏远公司２０0 表4—4 　　 　　 交易性金融资产公允价值变动计算表 　 　 　 　 　2０0 项目 面值 调整前 账面余额 期末 公允价值 公允价值 变动损益 调整后 账面余额 股票: Ａ公司股票 B公司股票 C公司股票 D公司股票 小计 —— 债券: 甲公司债券 乙公司债券 丙公司债券 小计 -— 合计 　 　—— 3。确认20０7年度债券利息收益。 4。编制宏远公司2００8年度有关交易性金融资产的会计分录。 ５、编制宏远公司200 6、确认2008年度债券利息收益。 案例分析: (一)编制宏远公司2007年度有关交易性金融资产的会计分录。 1。购入A公司股,1０ 000股,并收到现金股利。 (１)２007年1月25日,购入股票。 初始确认金额=10 000×4。60＝46 00