王会金-审计学基础 课件 (第10章 ).pptxVIP

审计学基础主编：王会金 许莉中国人民大学出版社 第10章 审计抽样技术主要教学内容第一节 审计抽样概述第二节 属性抽样技术及应用第三节 统计抽样技术及运用 学习目标掌握审计抽样的基本理论及其运用熟悉属性抽样和变量抽样两类不同的抽样方法以及抽样审计的操作流程。 第一节 审计抽样概述一、审计抽样的产生与发展（一）概念： 指审计人员在实施审计测试时,从被审总体中选取一定数量的样 本进行审查,通过样本的审查结果来推断被审总体的特征。（二）产生原因：1.社会生产力发展的需要2.采用审计抽样技术更符合成本效益原则 第一节 审计抽样概述（三）审计抽样的专业术语1.总体：为了某一审计目的,准备用审计抽样方法进行审计的具有相同性质的 待查项目 (可以是经济业务、会计记录或有关资料)的集合。2.样本：从被审总体中抽出的若干个抽样单位,是总体中的子集合。3.抽样风险；根据抽查导出的审计结论与被审总体特性不相符的可能性。（1）产生原因：由抽选样本的不确定性（2）类型：①信赖不足风险/误拒风险：被选作样本项目的问题或差错的比例 大于被审总体实际存在的问 题或差错的比例 ②信赖过度风险/误受风险：被选作样本 项目的问题或误差的比 例小于被审总体实际存在的问题或误差的比例。 二、审计抽样种类第一节 审计抽样概述属性抽样变量抽样判断抽样（非统计抽样）统计抽样 固定样本抽样停-走抽样发现抽样平均值估计差异估计比率估计根据经验有重点地选取样本 二、审计抽样种类第一节 审计抽样概述统计抽样1.含义：根据概率论和数理统计的原理和方法确定抽查的样本量,随机选取样本,并由样本的审查结果推算评估总体的审计抽样技术。2.特点：总体中各抽样单位被选出的机会是均等的，风险可预知3.相关概念：可靠程度精确度置信区间差错率标准差可容忍差错率 二、审计抽样种类第一节 审计抽样概述统计抽样 4.样本的选取方法：利用随机数表选样利用随机数产生程序选样系统选样整群选样金额单位选样 第二节 属性抽样技术与应用属性抽样技术：含义：对被审事项做定性评价的抽样审计方法，主要用于内部控制符合性测试。主要方法： 1.固定样本量抽样 2.连续抽样（行止抽样） 3.发现抽样 第二节 属性抽样技术与应用（一）固定样本量抽样步骤：确定审计的目的和抽样总体定义“违反”的标准确定抽样要求的可靠程度、可容忍的最大差错率（精确度上线）和总体预计的差错率确定样本量：查表法或计算法选取并审查样本根据样本的审查结果推断总体 第二节 属性抽样技术与应用（二）停—走抽样当被查事项内部控制执行情况较好 时,该方法克服了固定样本抽样可能带来的因样本规模过大而导致审计资源浪费的问题。 第二节 属性抽样技术与应用（三）发现抽样发现抽样是固定样本抽样的改进形式。若审计人员确信被查总体的预计差错率很低或者接近0，可使用发现抽样。发现抽样的目的在于按设置的审计风险和可靠程度以及可容忍的最大差错率,找到存在一个错误时所需要的抽样数量进行审查,并根据审查结果推断总体。若发现存在至少一个错误,则应扩大审计范围。 第三节 统计抽样技术及应用变量抽样含义：对被审事项做定量评价的抽样审计方法，主要用于会计报表的实质性测试。主要方法有： 1.平均值估计； 2.差异估计； 3.比率估计。Chen danpingNanJing Audit University13 第三节 统计抽样技术及应用（一）平均值估计法1.含义：平均值估计法是以样本的单位平均值作为总体的单位平均值来推算总体数额 的一种抽样方法。2.步骤（1）明确审计目的,确定抽样总体（2）确定要求的可靠程度和总体可容忍的最大数额误差 (即精确度)。 根据重要性标准判断确定。根据审计人员最终可以接受的审计风险和相应内部控制的可依赖程度判断确定 第三节 统计抽样技术及应用（一）平均值估计法（3）估算总体的标准差 总体的标准差反映总体的各个项目偏离总体平均值的程度。为了估算总体的标准差,需要先选出一组小样本 (一般取30个)审查, 再按下式估算总体的标准差:S—总体估算的标准差Xi—第i个样本的审定值X—n个样本审定值的平均值n—样本量 第三节 统计抽样技术及应用（一）平均值估计法（4）确定样本量 公式：S—总体估算的标准差U—可靠程度系数N—总体量A—精确度上述公式计算出的样本量是重复抽样情况下的样本量,而实际工作中采用不重复抽样,故需要根据下列公式转换,实际抽取的样本量会小一些。 第