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医院会计实务 现金的核算 1、某日门诊收费处报来门诊收入日报表,交来现金 10000 元,其中医疗收入 6000 元,药品收入 4000 元。借:现金 10000 贷:医疗收入 6000 药品收入 4000 2、某日总务科交来处理废品收入现金 320 元借:现金 320 贷:其他收入 320 3、某日用现金支票从银行提取现金 5000 元借:现金 5000 贷:银行错款 5000 4、某日住院处交来住院病人预交金 1500 元借:现金 1500 贷:预收医疗款 1500 5、某日职工张某界差旅费 800 元借:其他应收款 800 贷:现金 800 6、将现金 50000 元存入银行,根据现金交款单借:银行存款 50000 贷:现金 5000 7、收款处借备用金 100 元,根据收款处的借据借:其他应收款---备用金 100 贷:现金 100 以上是现金收支的核算银行存款的核算 医院通过银行办理结算的方式有支票、银行汇票、商业汇票、汇兑、委托收款和托收承付等 8、上级单位拨入本月财政补助款 50000 元借:银行存款 50000 贷:财政补助收入 50000 9、开出现金支票,从银行提取现金 500 元借:现金 500 贷:银行存款 500 10、根据银行转来的委托收款凭证的付款通知,支付上月电费 2700 元,其中医疗 1700,药品 200 元管理费用 800 元 借:医疗支出 1700 药品支出 200 管理费用 800 贷:银行存款 2700 银行存款的对账 银行存款日记账应定期与银行对账单核对,至少每月核对一次,对账工作千万不能马虎,任何行业当然包括银行必须坚持并及时!由于银企长年缺乏勾对账目,使一些银行、企业内部及外部的不法分子伪造票据、制造假账等违法行为连连得逞。错账案件长期潜伏在银企账内,给企业和银行都会造成巨大的资金损失。有的企业为融资需要或者为隐匿资金等方面的便利,大肆在银行多头开户已经不是什么新鲜事了。这些账户虽然在某些方面为企业提供了一定便利,但也隐藏着一些潜在风险: 大量的业务往来中,不免也会出现错账、漏账。 不久前,一家大型企业的财务人员疏忽大意,将 110 万元货款先后两次支付。由于企业没有及时与开户银行对账,货款错付几个月后才被发现。虽然采取了积极措施进行追缴,可此款早被挪作他用,至今未能追回。现在已被迫告上法庭,两企业由协作伙伴到对簿公堂,都是不按时对账惹的祸。 像这样的事不仅发生在企业身上,银行也会出现类似问题。有时银行对收入、支付凭证在审查时不注意,也会记账串户,将 A 企业的钱,误记入给 B 企业。去年某基层商业银行就出现一次这种情况,某化工厂存入 160 万元的转账支票,被银行错误地存入了账号紧挨的一家小工厂,小厂这时正需要资金,向银行申请贷款又缺乏担保人。小厂老板发现其账户上突然多了 160 万元,马上购买了生产所需的设备。几个月后化工厂发现 160 万元未到账户时,才知道是银行记串了账户。责任虽然在银行, 可钱没有了,企业又跟银行打起了官司。 如果只发了对账单而没有认真核对,潜在的账务差错和风险就无法及时发现。因此必须认真核实对账情况,发现差异应立即换人核实,必要时派人上门与客户再次面对面核对,查清差异原因,及时逐级汇报,并按规定采取相应措施正确处理,并将处理过程及结果形成书面说明加以保存,以备查考。 银行存款的对账 一是银行存款日记账与银行存款收、付款凭证相互核对,作到账证相符; 二是银行存款日记账与银行存款总账相互核对,作到账账相符; 三是在账账相符的基础上,银行存款日记账与银行对账单相互核对,作到账单 相符 银行存款的未达账项四种情况: (l)银行已入账但企业未入账的收入; (2)银行已入账但企业未入账的支出; (3)企业已入账但银行未入账的收入; (4)企业已入账但银行未入账的支出。 调节后的银行存款余额,反映了企业可以动用的银行存款实有数额。需要注意的是,银行存款余额调节表是用来核对企业和银行的记账有无错误,不能作为记账的依据。对于未达账项,无须进行账面调整,待结算凭证收到后再进行账务处理。 银行存款余额调节表 简称“调节表”,又称“银行存款余额调整表”。是为了核对本单位与银行双方存款帐面余额而编制的列示双方未达帐项的一种表,通常于月终接到银行对帐单后编制。其格式一般如下: 银行存款余额调节表 存款种类:20××年×月×日单位:元 上表调节后的存款余额,是月末根据双方的未达帐项,对双方帐面存款余额调整后求得的存款余额,它反映企业在月末可以动用的存款实有额。调节后的双方存款余额如果相等,一般表明双方记帐没有差错。如果不等,表明记帐有差错,要进一 步查明原因,加以更正。银行存款余额调节表,不能作为原始凭证和记帐凭证,据以调整帐面记录,登记未达帐项。只有等到有关银行结算凭证到达企