03.2021年底关账财务工作中需要关注的5个风险点.pptxVIP

2021年底关账财务工作中需要关注的5个风险点陶雯老师 目录第一模块、微信、支付宝账户的涉税风险第二模块、老板个人的费用能在公司报销吗第三模块、白条可以入账吗第四模块、业务招待费的11个风险提示第五模块、会议费入账的6个注意事项 1微信、支付宝账户的涉税风险 一、案例分享广东珠海某装饰公司的负责人陈某某、张某某、曾某某通过使用捆绑私人账户的POS机和员工的私人账户、微信、支付宝、现金等方式收取交易款，且不入公司账户。同时，陈某某外聘一名会计仅按照少量入账来申报纳税。经税务部门检查，2016年1月至2017年1月，该公司逃避缴纳增值税人民币184,989.06元、城建税人民币12,949.23元，偷税额合计人民币197,938.28元，该公司2016年度偷税额占应纳税额的比例为97.49%。处罚结果：公司法定代表人张某某，财务负责人曾某某各被判10个月有期徒刑，并处以20万罚款。 二、政策依据《中国人民银行关于非银行支付机构开展大额交易报告工作有关要求的通知》（银发〔2018〕163号）：非银行支付机构也需要提交大额交易报告，也就是说通过微信、支付宝等第三方支付机构进行大额交易也会被稽查到。《中华人民共和国税收征收管理法》第十七条规定：从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，并将其全部账号向税务机关报告。 三、增值税方面的风险（1）无法作为进项抵扣的风险通过微信、支付宝转账支付款项，可能导致款项账面不透明，业务交易资金流不清晰。因增值税专用发票票面信息需要填列齐全，通过微信、支付宝交易，对方无法准确填写发票上的银行账号信息，无法开具增值税专用发票，进而导致无法进行进项抵扣，增值税应纳税额增加。 三、增值税方面的风险（2）未能及时申报收入的风险通过微信、支付宝转账收取的增值税销售款时，容易和个人消费记录混淆，导致部分微信、支付宝收款收入未申报增值税，存在偷漏税的风险。 四、企业所得税方面的风险（1）通过微信转账支付款项或者给员工发工资，可能导致无法取得合法的凭证以列支成本，导致所支付的相关款项无法在企业所得税申报时进行税前扣除。 （2）通过微信、支付宝转账收取货款，未体现在对公账户收入中，可能存在隐瞒收入、少报收入的涉税风险。 2 老板个人的费用能在公司报销吗 一、案例分享青岛市国税局稽查部门查处了青岛某自动化有限公司偷税一案。该单位法定代表人陶某购买家用电器、家装材料、家居用品用于个人消费，购买时直接支付现金，取普通发票25份。陶某把发票交与财务人员报销，计入单位账簿“管理费用-办公费”30万元，进行税前扣除，未做纳税调整。其明知道购进的物品属于私人消费，开具办公用品到单位报销，构成主观故意偷税。 结果，该公司需要补回所偷税款8.46万，还要罚款4.23万，同时偷税比例达12.14%，移送公安机关进一步处理。 二、私费公报的税务风险税务稽查在发现私费公报之后，往往需要企业补交两道税:第一，私费不得在企业所得税前扣除，必须做纳税调整，补交企业所得税；第二，私费的报销金额视同向老板/股东分红，需要按20％的比例计征个人所得税。 三、私费公报的法律风险1.如果私费公报金额过大，或者以虚开发票形式报销，会被税务认定为蓄意逃税，责任人可能会被追究刑事责任。2.若私费公报累计金额较大，一旦股东追责，且私费公报行为被证实，责任人很可能会被认定涉嫌职务侵占。财务人员需要会同老板建立完善的财务报销制度，让老板以身作则，以自己立规矩，做好带头作用。 3 白条可以入账吗 一、什么是“白条”？白条是财务上一个俗称，财务上指非正式单据。一般是指业务经办人以个人或单位的名义，在白纸上书写证明收支款项，代替发票入账。比如单位食堂在农贸市场直接采购蔬菜，菜摊老板自己写个条或者是开个收据，职工出差去一些小饭店吃饭没有发票，只有收据。 二、白条允不允许入账？国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告国家税务总局公告2018年第28号　第九条? 企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目（以下简称“应税项目”）的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证；对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。　　小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。　　税务总局对应税项目开具发票另有规定的，以规定的发票或者票据作为税前扣除凭证。 三、白条入账的风险根据《税收征管法》的规定，扣缴义务人不缴或者