2022年度个人所得税综合所得汇算清缴专题培训辅导课件讲义（政策新变化、预缴与汇缴、汇缴申报流程及常见问题，制作精美，通俗易懂）.pptx

个人所得税综合所得汇算清缴XX税务局2023年4月16日2022年度 目 录CONTENTS2个人所得税预缴与汇缴3汇缴申报流程及常见问题1个人所得税新变化 个人所得税新变化1 01设立3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除个人所得税变化国务院关于设立3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除的通知国发〔2022〕8号一、纳税人照护3岁以下婴幼儿子女的相关支出，按照每个婴幼儿每月1000元的标准定额扣除。二、父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。 02对个人养老金实施递延纳税个人所得税变化财政部 税务总局关于个人养老金有关个人所得税政策的公告财政部 税务总局公告2022年第34号一、自2022年1月1日起，对个人养老金实施递延纳税优惠政策。在缴费环节，个人向个人养老金资金账户的缴费，按照12000元/年的限额标准，在综合所得或经营所得中据实扣除；在投资环节，计入个人养老金资金账户的投资收益暂不征收个人所得税；在领取环节，个人领取的个人养老金，不并入综合所得，单独按照3%的税率计算缴纳个人所得税，其缴纳的税款计入“工资、薪金所得”项目。 02对个人养老金实施递延纳税个人所得税变化基本养老保险缴费环节：税前扣除领取环节：免税企业（职业）年金缴费环节：税前扣除领取环节：按月或按年计税个人养老金缴费环节：税前扣除领取环节：按3%税率计税 2.1 个人所得税预扣预缴2 个人所得税个人所得税预扣预缴概念：以个人取得的各项收入为征税对象的一种税。收入的形式：货币、实物、有价证券和其他形式的经济利益。纳税人：取得收入的个人；扣缴义务人：支付所得的单位或个人。缴税方式：自行申报纳税，代扣代缴纳税。 综合所得收入工资、薪金所得劳务报酬所得稿酬所得特许权使用费所得分类所得收入经营所得财产转让所得财产租赁所得利息股息红利所得偶然所得个人哪些收入需要交税？按月/次预缴个税，按年汇总计算，多退少补个人所得税预扣预缴 基本工资奖金、绩效工资补贴、津贴节日福利其他工作奖励等……√√√√√都要计税！工资薪金所得 个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。个人所得税预扣预缴 应纳税所得额=应发工资-基本减除费用-个人三险一金-专项附加扣除-其他扣除5000元/月从任职受雇单位应取得的收入合计医疗险/养老险/失业险/住房公积金年金/商业健康险/个人养老金等婴幼儿照护费用/子女教育/继续教育/住房贷款/住房租金/赡养老人/大病医疗应缴个人所得税额=应纳税所得额*税率-速算扣除数工资薪金所得个人所得税预扣预缴 级数年应纳税所得额税率速算扣除数1不超过36000元的3%02超过36000元至144000元的10%25203超过144000元至300000元的20%169204超过300000元至420000元的25%319205超过420000元至660000元的30%529206超过660000元至960000元的35%859207超过960000元的45%181920个人所得税预扣率表一（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）平常预缴都按本年累计计算！个人所得税预扣预缴 时间本期工资收入累计工资收入本期各项扣除累计各项扣除累计减除费用累计应纳税所得额税率速算扣除数累计应缴税额当月应缴税额案例：亿企赢员工小亿每月应发工资为10000元，个人每月缴纳三险一金为1000元，专项附加扣除为1000元（子女教育）。3月补发奖金30000元，则小亿应缴纳个税计算：每月收入、各项扣除金额固定，在税率不跳档的情况下，每月缴纳个税金额是一致的。22年1月100001000020002000500030003%0909022年2月10000200002000400010000600033月400006000020006000150003900010%252013801200个人所得税预扣预缴 扣除范围：3岁以下婴幼儿子女扣除标准（定额扣除）：每个婴幼儿每月1000元。扣除方式：父母一方100%全额扣除，或父母分别按50%扣除；扣除方式确定后，一个纳税年度内不能变更。2022年1月1日起实施。专项附加扣除政策婴幼儿照护费用 子女教育扣除范围：学前教育，年满3岁至小学入学前；学历教育，小学至博士研究生。（含境内、境外）扣除标准（定额扣除）：每个子女每月1000元。扣除方式：父母一方100%全额扣除，或父母分别按50%扣除；扣除方式确定后，一个纳税年度内不能变更。留存资料：接受境外教育，境外学校录取通知书、留学签证等。专项附加扣除政策 继续教育扣除范围：境内学历继续教育境内职业资格继续教