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第1页/共24页会计循环核算方法第2页/共24页第一节 会计循环概述 一、会计科目和账户 1、会计科目 会计科目是将各种经济数据进行分类的工具，是会计业务记录的基本分类单位 。会计报表是会计科目分类基础。 会计报表中有什么项目，企业会计核算中就应该设置相对应的会计科目。报表中的项目允许拆分和细化，因此允许拆分、合并和增设科目，没有的交易或事项可以不设会计科目。第3页/共24页流动资产资产负债流动负债长期负债非流动资产所有者权益投入资本留存收益按我国会计法规的要求，反映静态会计资料的会计科目大概如下： 短期借款应付账款预收账款应付股利应付职工薪酬应交税费其他应付款库存现金银行存款应收账款其他应收款预付账款物资采购原材料库存商品周转材料长期借款应付债券持有至到期投资长期股权投资固定资产无形资产实收资本盈余公积未利润分配第4页/共24页主营业务收入主营业务成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用营业外支出营业外收入所得税收入费用按我国会计法规的要求，反映动态会计资料的会计科目大概如下： 第5页/共24页2、会计科目的分类按反映的经济内容：资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类。按所提供信息的详略程度： 总分类科目、明细分类科目 总分类科目，亦称总账科目或一级科目，它是对会计要素的具体内容进行总括分类，提供总括总括信息。 明细分类科目，是对总分类科目进一步分类的项目，提供更详细、更具体会计信息的科目。第6页/共24页二、会计账户会计帐户：是按照会计科目所设置的、具有一定格式与结构，用以连续记录经济业务所引起的会计要素增减变动及其结果的一种会计核算的专门方法。 第7页/共24页会计账户的结构账户的基本结构分为两部分： 一部分登记增加额，另一部分登记减少额，并在期末结算出余额。 具体内容应包括：账户的名称即会计科目、日期和摘要、增加或减少的金额及余额、凭证号数。第8页/共24页银行存款帐户的格式我国手工记帐的帐户格式入下表：本期期末余额＝期初余额＋本期增加发生额－本期减少发生额 第9页/共24页右方左方库存现金名称（会计科目）“T”形账户期初余额本期增加发生额本期减少发生额期末余额期初余额+本期增加额–本期减少额=期末余额第10页/共24页会计账户的类别按反映的经济内容：资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类。按照提供信息的详细程度分： 总分类账户、明细分类账户第11页/共24页二、 借贷记账法单式计帐是对每一笔经济业务发生引起的会计要素的增减变化只在一个帐户中进行记录的的方法复式记账是指对每一笔经济业务在两个或两个以上的账户中，以相同的金额、相反的方向进行记录的方法。复式记账的优点：可以通过账户记录了解各项经济业务的来龙去脉，便于全面检查会计记录是否准确无误。 复式记账法中应用最广泛的为借贷记账法。第12页/共24页 借贷记账法的内容 1、定义 借贷记账法是以借贷为记账符号来记录经济业务的一种复式记账方法。第13页/共24页2、借贷记账法的理论依据 资产＝负债＋所有者权益 第14页/共24页3、借贷记账法的记账符号和帐户结构以“借”和“贷”为记账符号。借贷记账法下账户的结构：分为借方和贷方第15页/共24页借贷记账法下账户的分类工业性企业主要包含资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类。第16页/共24页贷方借方账户名称（会计科目）资产增加负债、所有者权益减少成本、费用增加 收入减少资产减少负债、所有者权益增加成本、费用减少收入增加本期借方发生额 期末余额：资产余额本期贷方发生额期末余额：负债及所有者权益余额简化的“T”字型账户结构为： 期初余额（资产） 期初余额（负债、权益）第17页/共24页4、借贷记账法的记账规则 有借必有贷，借贷必相等.即： 1、对任何一个经济业务都必须以相等的金额，在两个或两个以上相互联系的帐户中进行登记。 2、对每一项经济业务都应当做借贷相反的记录。 第18页/共24页试算平衡原理？ 5、试算平衡试算平衡是指根据会计等式的平衡原理，按照记帐规则的要求，通过汇总计算和比较，来检查帐户记录的正确性、完整性。发生额试算： 全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计余额试算： （1）全部账户借方期初余额合计=全部账户贷方期初余额合计 （2）全部账户借方期末余额合计=全部账户贷方期末余额合计第19页/共24页试算平衡表会计账户期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方合计第20页/共24页试算平衡的结果1.如果借贷方金额不等 账户的记录或计算肯定有错误 2.如果借贷方金额相等 存在不影响借贷平衡的错误，不能肯定账户记录或计算绝对正确。 第21页/共24页不影响借贷平衡关系的错误漏记某项经济业务； 重记某项经济业务； ?某项经济业务记错有关账户或颠倒了记账方向； ?借贷