公共会计财政资产的核算.pptxVIP

公共会计财政资产的核算第1页/共27页 第一节 财政性存款财政性存款是财政部门代表政府所掌管的财政资金。国库存款是指存放于国库的预算资金存款。其他财政存款是指“国库存款”以外的各项财政性存款。不包括预算外资金。未设国库的乡镇预算资金也在此存款户核算。一、国库存款、其他财政存款 （一）账户设置 总账： 明细：按资金性质如：国库存款——一般预算，基金预算等 其他财政存款——粮食风险金等 这两个科目借方记存款的增加数，货方记存款减少数，这二个科目借方余额，反映存款的结存数。第2页/共27页 （二）核算方法1、增加的核算。借本科目，贷其他相应的科目。 借：国库存款（其他财政存款） 贷：暂存款 （ 例：收到预算单位交来的不明原因的缴款） 贷：与上级往来 （ 例：向上级财政借款） 贷：一般预算收入（等等） （ 例：税收入库）[例1]某市财政局收到国库报来的“预算收入日报表”，其中：一般预算收入250万元，基金预算收入60万元。 借：国库存款——一般预算存款 250万 ——基金预算存款 60万贷：一般预算收入 250万 基金预算收入 60万第3页/共27页 2、减少的核算存款减少： 借：一般预算支出 （如按预算对预算单位的拨款） 借：预拨经费 借：基建拨款 货：国库存款（其他财政存款） [例2]某市财政局根据季度分月用款计划签发预算拨款凭证，通知国库将市教委当月的经费办理10万元的库款支付，根据支付凭证回单入帐。借：一般预算支出 100 000 贷：国库存款 100 000第4页/共27页 二、在途款的核算（一）概念年终存在国库经收处或各级国库已经在年前收纳，以及在清理期缴纳应属于本年收入的款项，但尚未转到支库或尚未报解到各该上级国库的各种收入。（二）核算内容本科目核算决算清理期和库款报解整理期内发生的上下年度收入、支出业务及需要通过本科目过渡处理的资金数。借方记决算清理期内收到上年度收入数及收回属于上年度拨款数或支出数，贷方记冲转数。第5页/共27页 （三）账务处理清理期收到属于上年度的预算收入，在旧帐上记：借：在途款 贷：一般预算收入在新帐上记：借：国库存款（其他财政存款） 贷：在途款清理期收回上年已支款项，在旧帐上记：借：在途款 贷：一般预算支出在新帐上记：借：国库存款 贷：在途款第6页/共27页 例题例3、 1月3日，根据国库报来的预算收入日报表列示，收到上年度的＊＊税23万元。在上年12月31日的旧帐上补记：借：在途款 23万 贷：一般预算收入 23万在本年1月3日的新帐进行冲转：借：国库存款——一般预算存款 23万 贷：在途款 23万 决算清理期内收回已拨用款单位的拨款或支出例4、1月5日，收回属于上年度多拨经费5万元。在上年12月31日的旧帐上： 在本年1月5日的新帐上冲转：借：在途款 5万 借：国库存款 5万 贷：预拨经费 5万 贷：在途款 5万第7页/共27页 第二节 有价证券 一、有价证券的概念和管理 （一）概念：中央财政以信用方式发行的国家公债。 （二）管理：1、按照国家规定用结余资金购买国家指定的债券2、购买有价证券不能作支出3、有价证券兑付利息及转让有价证券取得的收入与账面成本的差额，按购买有价证券的资金来源分别作收入处理4、购入的有价证券视同货币保管 第8页/共27页 二、核算内容和计价 （一）核算内容 本科目核算各级财政按国家规定用各项财政结余购买的有价证券。借方记购入有价证券贷方记到期兑付有价证券本科目借方余额反映有价证券的实际库存数。 （二）计价：按购买发生的实际成本计价 三、账户设置：明细按结余资金性质——证券种类第9页/共27页 四、账务处理（一）购入时 借：有价证券——预算结余购买 ——基金预算结余购买 贷：国库存款（其他财政存款）（二）兑付时，本金冲回，利息收入缴库 借：国库存款（其他财