会计第二讲(二)——货币资金.pptxVIP

1;2021/11/26;内容提要;学习目标;货币资金的内容 库存现金 银行存款 其他货币资金 货币资金的内部控制 原则 职责分工 交易分开 内部稽核 定期轮岗;第一节 库存现金;现金管理制度;3-5天的日常零星开支所需的现金。 遥远地区和交通不便地区的企业库存现金可多于5天，但最多不能超过15天的日常零星开支。 每日的现金结存数超过的局部应当及时送存银行 如需增加或减少库存限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。;现金收入应于当日送存银行； 企业不得直接坐支现金，因特殊情况需坐支的， 应事先报经开户行审批，由开户行核定坐支范围 和限额。 企业从银行提现时，应在取款凭证上写明具体用 途，由财会部门负责人签章后，交开户行审核后 方可支取； 因采购地点不固定、交通不便等必须使用现金 的，应向开户行提出书面申请，由财会部门负责 人签章，经开户银行审核批准前方可支付。 不得“白条抵库〞；不准谎报用途套现；不准代支 现金；不准设“小金库〞等。;账户设置 库存现金总账〔一般采用三栏式〕 现金日记账 核算要求 库存现金总账余额=现金日记账余额 现金日记账余额=库存现金盘点余额;11;12;〔一〕收到现金的核算 借：库存现金 贷：银行存款、应收账款、 短期借款、主营业务收入  其他业务收入、实收资本等;14;〔二〕支付现金的核算借：银行存款、其他应收款、短期 借款、应付账款、管理费用、 销售费用、财务费用等  贷：库存现金; [例1] 企业开出现金支票1张，从银行提取现金1 500元。 借：库存现金 1 500 贷：银行存款 1 500 请问：本业务应编制什么记账凭证？;[例2]企业零售商品收到现金936元，其中货款800元，增值税136元。 〔增值税率：17%〕 借：库存现金 936 贷：主营业务收入 800 应交税费——应交增值税〔销项税额〕136;[例3]企业行政管理部门报销交通费等办公费用650元，以现金付讫。 借：管理费用 650 贷：库存现金 650;[例4]企业将已提取的现金???放职工工资3,600元。 借：应付职工薪酬 3 600 贷：库存现金 3 600;差旅费问题 ;如：4月1日厂部张三出差，预借差旅费800元。出纳以现金支付。4月3日，张三报销费用700元。余款100元以现金退回。;4月1日，张三预借差旅费： 借：其他应收款—张三 800 贷：库存现金 800 4月3日，张三报销差旅费： 借：管理费用 700 贷：其他应收款—张三 800 库存现金 -100 一般写为： 借：管理费用 700 库存现金 100 贷：其他应收款—张三 800 ;[例5]职工李红出差，预借差旅费 1 000元，以现金支付。 借：其他应收款——李红 1 000 贷：库存现金 1 000;[例6] 李红返回，报销差旅费1 000元。 借：管理费用 1 000 贷：其他应收款——李红 1 000 请思考：若报销800元呢？ 借：管理费用 800 库存现金 200 贷：其他应收款——李红 1 000 又：若报销1 200元呢？ 借：管理费用 1 200 贷：其他应收款——李红 1 000 库存现金 200 ;现金的清查——实地盘点法 定期或不定期清查时，一般应组成清查小组并负责现金清查工作。清查人员应在出纳人员在场时清点现金，核对账实，并根据清查结果填制“现金盘点报告单〞，注明实存数与账面余额。如发现现金账实不符或有其他问题，应查明原因，报告主管负责人或上级领导部门处理。;A;现金溢余（盘点库存现金账面余额）; 现金短缺所引起的资金运动 ;现金短缺（盘点库存现金账面余额）; 【例7】美丽影楼2013年3月31