XXXX注会《税法》--第十章企业所得税法(3).pptxVIP

第三节　资产的税务处理 知识点：固定资产的税务处理 具体内容： 〔一〕固定资产计税根底 1、外购：购置价款+税费+到达预定用途发生的其他支出 2、自行建造：竣工结算前支出;3、融资租入：约定付款总额+相关费用； 未约定付款总额时=资产公允价值+签订合同发生的相关费用 4、盘盈：同类固定资产的重置完全价值 5、捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组方式取得：公允价值+税费 6、改建的固定资产：除已足额提取折旧的固定资产和租入的固定资产以外的其他固定资产，以改建过程中发生的改建支出增加计税根底;〔二〕以下固定资产不得计算折旧扣除：　　1、房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；　　2、以经营租赁方式租入的固定资产；　　3、以融资租赁方式租出的固定资产；　　4、已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；　　5、与经营活动无关的固定资产；　　6、单独估价作为固定资产入账的土地；　　7、其他不得计算折旧扣除的固定资产。;〔三〕固定资产折旧的计提方法 　　1、企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止月份的次月起停止计算折旧。　　2、企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。　　3、固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。;【例题·多项选择题】以下有关固定资产折旧的说法正确的有〔〕