第11讲考前热身习题三.pdfVIP

一、选择题 [多选/期中实施实质性程序] 15.如果期中实施了实质性程序，在将期中实施的实质性程序得出的结论合理延伸至期末时， 会计师 针对剩余期间仅实施的审计程序的选择有（ ）。 A. 实施实质性程序[第一方案] B. 实施实质性分析程序[第一方案] C.实施细节测试[第一方案] D.实施控制测试[延伸实质性程序，不能没有实质性程序] [答案]ABC [解析]为将期中实质性程序所得结论合理延伸至期末， 会计师有两种选择：其一是针对剩余期间实施 进一步的实质性程序（A、B、C）；其二是将实质性程序和控制测试结合使用。仅实施控制测试不足以将 期中实施实质性程序获取的 的有效性合理延伸到期末。 [单选/舞弊风险因素/动机压力] 16.下列舞弊风险因素中，与实施舞弊的动机或压力相关的是（ ）。 A.非财务管理人员过度参与会计政策的选择或重大会计估计的确定[借口] B.职责分离或独立审核不充分[机会] C.管理层在被审计单位中拥有重大经济利益[动机或压力] D.组织结构过于复杂，存在异常的法律实体或管理层级[机会] [答案]C [解析]识别与区分三种风险因素，需要熟悉每种因素的特征。其中，动机或压力的特征似乎是 “趋利避害”，机 会的特征貌似是 “有机可乘”，借口的特征大概是“抱怨管理层”。 [单选/应对管理层凌驾的程序] 17.下列审计程序中，通常不能应对管理层凌驾于控制之上的风险的是 （ ）。 A. 测试会计分录和其他调整[必要程序] B. 获取有关重大关联方 的管理层 C.复核会计估计是否存在偏向[必要程序] D.评价重大非常规 的商业理由[必要程序] [答案]B [解析]为应对管理层凌驾于控制之上的风险，审计准则要求 会计师必须实施的程序为 A、C、D，程序 B 不在规定之列。 [单选/与治理层沟通的形式] 18.下列各项中， 会计师应当以 形式与治理层沟通的是 （ ）。 A. 会计师识别出的舞弊风险 B.未更正错报 C. 会计师确定的关键审计事项 D. 会计师识别出的值得关注的内部控制缺陷 [答案]D [解析] 会计师 “应当”以 形式与治理层沟通的事项有二。一是审计过程中识别出的值得关注的内 部控制缺陷（D），二是上市实体审计中 会计师的独立性。 [单选/对内审人员的指监核] 19.下列有关 会计师对内部审计人员执行的工作的指导、监督和复核的说法中，不正确的是 （ ）。 A. 复核的范围应当包括由内部审计人员编制的所有工作底稿 B. 指导、监督和复核时 会计师应当认识到内部审计人员并不独立于被审计单位[明文要求，见 ] C.复核应当包括检查内部审计人员执行的部分工作所获取的审计 [明文要求，见 ] D.指导、监督和复核的性质、时间安排和范围应当恰当应对对涉及判断的数量或金额[明文要求，见 ] [答案]A [解析]复核应当包括检查内部审计人员执行的部分工作所获取的审计 ，而非内部审计人员编制的所有 工作底稿。 [ ]对内部审计人员执行的工作进行指导、监督和复核时： （1） 会计师在确定指导、监督和复核的性质、时间安排和范围时应当认识到内部审计人员并不独立 于被审计单位，并且指导、监督和复核的性质、时间安排和范围应当恰当应对对涉及判断的程度、评估的 重大错报风险、拟提供直接协助的内部审计人员客观性和胜任能力的评价结果； （2）复核程序应当包括由 会计师检查内部审计人员执行的部分工作所获取的审计 。 [单选/组成部分重要性] 20.对于 财务报表审计，下列有关组成部分重要性的说法中，错误的是 （ ）。 A. 不同组成部分的组成部分重要性应当不同[没有要求] B.组成部分重要性应当由 项目组确定[强制] C.组成部分重要性应当小于 财务报表整体的重要性[强制] D. 并非所有组成部分都需要组成部分重要性[不审不要] [答案]A [解析]针对不同的组成部分确定的重要性可能不同（A 错），也可能相同。 [多选/会计估计风险应对的一项或多项程序] 21. 下列各项中，能够应对与会计估计相关的重大错报风险的有（ ）。 A.复核上期财务报表中会计估计的结果[评价不确定性，风险评估而非应对]