大学生创新创业财税实务 模块4 创业纳税实务.pptVIP

* * * * * * * * * * * 实务二 创业的税收实务 （六）纳税申报 企业必须按照《中华人民共和国企业所得税法》的规定，及时向主管税务机关申报纳税。需要注意的是，企业所得税按年计征，但是每个月或者季度需要预缴一部分税款，在年终时进行企业所得税汇算清缴。 实务二 创业的税收实务 （一）纳税人 根据来源地税收管辖权和居民税收管辖权，我国的个人所得税制在纳税人的界定上，把个人所得税的纳税义务人划分为居民和非居民两类。在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满１８３天的个人，属于我国的居民纳税人；在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在境内居住不满１８３天的个人，属于我国的非居民纳税人。居民纳税义务人承担无限纳税义务(即来源于境内外的全部所得都应纳税)，非居民纳税义务人承担有限纳税义务(即只限来源于境内的所得纳税)。 实务二 创业的税收实务 （二）征税范围 下列所得应缴纳个人所得税:工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；经营所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得。 居民个人取得第一项至第四项所得(以下称综合所得)，按纳税年度合并计算个人所得税；非居民个人取得第一项至第四项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。纳税人取得第五项至第九项所得，依照本法规定分别计算个人所得税。 实务二 创业的税收实务 （三）税率 综合所得，适用3％至45％的超额累进税率。 经营所得，适用5％至35％的超额累进税率。 利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为20％。 实务二 创业的税收实务 （四）应纳税额的计算 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20％的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按70％计算。 规定的专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等；专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出，具体范围、标准和实施步骤由国务院确定，并报全国人民代表大会常务委员会备案。 实务二 创业的税收实务 （五）税收优惠 下列各项个人所得，免征个人所得税: 省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；国债和国家发行的金融债券利息；按照国家统一规定发给的补贴、津贴；福利费、抚恤金、救济金；保险赔款；军人的转业费、复员费、退役金；按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费；依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；国务院规定的其他免税所得。 实务二 创业的税收实务 （六）纳税申报 个人所得税的征收方式主要有两种: 一是代扣代缴； 二是自行纳税申报。 代扣代缴方式，单位向职工支付工资就需要代扣代缴个人所得税，该单位即为扣缴义务人，单位每月扣缴的税款，应当在次月１５日内缴入国库，并向主管税务机关报送?扣缴个人所得税报告表?。自行纳税申报主要适用于年所得１２万元以上的或有境外所得的个人，这部分个人应当如实填写“个人所得税纳税申报表”，自行到主管税务机关办理纳税申报。 实务二 创业的税收实务 Thanks * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * Financial and Tax Practice of College Students’ Innovation and Entrepreneurship 大学生创新创业财税实务 高等学校创新创业类“十三五”规划教材 新世纪应用型高等教育会计类课程规划教材 模块四 创业纳税实务 案例１:背着书包创立铁血军事 铁血网创始人蒋某是典型的大学生创业者，16岁保送清华，创办铁血军事网，20岁保送硕博连读，中途退学创业。如今，铁血网稳居中国十大独立军事类网站榜首，铁血军品行也成为中国最大的军品类电子商务网站，年营业收入破亿，利润破千万。 倒回2001年，16岁的蒋某初入清华园，计算机还没有在这个普通宿舍出现。他只能去机房编辑他的网页，想把自己喜欢的军事小说整合到自己的网页上。他的“虚拟军事”网页一经发布，就吸引了大量用户，第二天就达到了上百的浏览量。蒋某很兴奋，把“虚拟军事”更名为“铁血军事网”。 2004年4月，蒋某和另一个创始人欧阳凑了十多万元，注册了铁血科技公司。期间蒋某还被保送清华硕博连读学习了一阵。2006年1月1日，蒋某最终顶住了家庭以及学校的压力毅然决定辍学创业，以CEO 的身份正式出现在铁血科技公司