课堂补充9：固定资产的购建的账务处理.docxVIP

对比1——外购固定资产账务处理的区别 外购生产 经营用固 定资产 设备等动产 借：固定资产一一某设备 应交税费__应交增值税（进项税额） 发票上注明的增值税额 贷：银行存款 备注:购建动产类固定资产,进项税额允许一次性全额抵扣 厂房等不动产 借：固定资产一一某设备 应交税费一一应交增值税（进项税额） 发票上注明的增值税额的60% 应交税费――待抵扣进项税额 发票上注明的增值税额的40% 贷：银行存款 备注:购建不动产类固定资产,进项税额分两年抵扣,第一年抵扣60%,第二年抵扣40% 第13个月时： 借：应交税费一一应交增值税（进项税额） 贷：应交税费一一待抵扣进项税额 外购非生 产经营用 固定资产 动产 借：固定资产一一某设备（价税合计） 贷：银行存款 备注:购建非生产经营用固定资产,进项税额不允许抵扣。 不动产 备注:若接受投资、捐赠等,处理方法与外购相同。 对比2 自建生产经营用不动产和非生产经营用不动产的区别 经济业务内容 生产经营用不动产（如厂房、仓库等） 非生产经营用不动产（如职工宿舍、食堂等） 购入工 程物资 借：工程物资一一专用设备等 应交税费一一应交增值税（进项） 应交税费一一待抵扣进项税额 贷：银行存款、应付账款、应付票据等 第13个月时： 借：应交税费一一应交增值税（进项税额） 贷：应交税费一一待抵扣进项税额 借：工程物资一一专用设备等（价税合计） 贷：银行存款