政府会计实务（第五版）李启明-9.所得税费用的核算.pptxVIP

所得税费用的核算陕西财经职业技术学院教授 李启明 所得税费用科目简介科目性质财务会计的费用类科目，预算会计中不设置对应科目。核算内容核算有企业所得税缴纳义务的事业单位按规定缴纳企业所得税所形成的费用。 应交所得税的相关业务（1）发生企业所得税纳税义务（2） 实际缴企业纳所得税时（3）期末结转“所得税费用” 发生企业所得税纳税义务财务会计核算按照税法计算应纳税额时借：所得税费用 贷：其他应交税费——应交所得税预算会计核算无 实际缴纳企业所得税时财务会计核算借：其他应交税费——应交所得税 贷：银行存款等预算会计核算借：非财政拨款结余——累计结余 贷：资金结存——货币资金 说明：财务会计遵循权责发生制原则，在应纳税所得额取得后先计提再缴纳，设置“所得税费用”科目专门核算应交所得税；预算会计遵循收付实现制原则，对计提所得税不需反映，只在缴纳所得税时冲减“非财政拨款结余——累计结余”，即：缴纳所得税不属当年正常预算支出只作为结余的冲减项（或分配项）。 期末结转所得税费用科目余额财务会计核算借：本期盈余 贷：所得税费用预算会计核算无 说明：期末，只在财务会计核算时结转“所得税费用”；预算会计的年末不涉及所得税的结转，一方面因为预算会计没有设置专门的所得税科目，另一方面因为在缴纳所得税时已经作为“非财政拨款结余——累计结余”的冲