财务舞弊准则讲解.pptVIP

第八节 识别和评估舞弊导致的重大错报风险 在财务报表层面和认定层面进行识别与评估 将风险与认定层面可能发生的错误联系起来 考虑风险的规模和概率 确定是否所有的评定风险都是舞弊引起的重大风险（即可能导致重要错报的风险） 如果存在重大风险，则评估公司相关控制的设计，并确定其是否得到实施 第九十四页，共一百四十七页。 第八节 识别和评估舞弊导致的重大错报风险 通常关注以下风险： 收入确认的舞弊风险 需要考虑引起此类风险的收入的类型、交易或认定。 管理层无视控制的风险 管理层有进行舞弊、直接或间接地操纵会计记录以及对财务信息作出虚假报告的独特能力。 对财务信息作出虚假报告通常涉及管理层的无视控制，否则，这些控制是有效的 第九十五页，共一百四十七页。 案例4 第九十六页，共一百四十七页。 案例5 第九十七页，共一百四十七页。 第九节 应对舞弊导致的重大错报风险 项目组内部的讨论 风险评估 识别评估舞弊 应对舞弊 第九十八页，共一百四十七页。 第九节 应对舞弊导致的重大错报风险 总体要求 针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施 针对评估的舞弊导致的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序 舞弊导致的重大错报风险属于特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序 保持高度的职业怀疑态度 对有关重大交易的文件记录进行检查时，对文件记