罗小艳第6章个人所得税会计.pptxVIP

内容导图学习目标第六章 个人所得税会计 个人所得税和大家生活息息相关，我国在1980年开征个税，全球已有140多国家开征了这个税种。2011年9月1日起施行新修订的个人所得税法。个人所得税的会计处理主要针对单位的代扣代缴和个体工商户。◆复习个人所得税的相关基础知识；◆掌握个人所得税应纳税额的确定；◆掌握企业涉及个人所得税经济业务的会计处理。第一节 个人所得税概述一、个人所得税的概念及特点概念： 个人所得税是以纳税人个人取得的各项应税所得为征税对象征收的一种税。特点： 实行分类征收； 累进税率与比例税率并用； 费用扣除额较宽； 采取课源制和申报制两种征纳方法。二、纳税义务人 按照国际惯例，我国在个人所得税纳税人的界定上采用了住所和居住时间两个标准，将纳税人区分为：1、居民纳税义务人： 中国境内有住所的个人； 无住所而在中国境内居住满１年的个人； 责任：负有无限纳税义务。2、非居民纳税义务人： 中国境内无住所又不居住的个人； 无住所且在中国境内居住不满１年的个人； 责任：负有限纳税义务。三、征税对象（11项）①工资薪金所得：存在雇佣关系；②个体工商户的生产、经营所得；③对企事业单位的承包经营、承租经营所得；④劳务报酬所得：不存在雇佣关系的独立劳动；⑤稿酬所得；⑥特许权使用费所得；⑦利息、股息、红利所得；⑧财产租赁所得；⑨财产转让所得；⑩偶然所得；?经国务院财政部门确定的其他所得。四、税率工资薪金所得： 适用七级超额累进税率，税率为3%～45%；个体工商户的生产经营所得、企事业单位的承包经营、承租经营所得： 适用５％～３５％的五级超额累进税率；工资薪金所得税率表　（注：本表所称全月应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每月收入额减除费用三千五百元以及附加减除费用后的余额。） 个体工商户的生产经营所得、企事业单位的承包经营、承租经营所得税率表（注：本表所称全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。） 稿酬所得： 适用比例税率，税率为２０％，并按应纳税额减征３０％。故实际税率为14%。劳务报酬所得： 适用比例税率，税率为２０％，对劳务报酬所得一次收入畸高的（其应纳税所得额超过2万元） ，可以实行加成征收。特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得、偶然所得和其他所得： 适用比例税率，税率为２０％。 第二节 个人所得税应纳税额的计算一、计税依据（应纳税所得额）（一）工资薪金所得： 每月收入额减除 “固定费用 3500元” 后的余额为应纳税所得额； 注意：另外附加扣除费标准 （3500元＋1300元＝）4800元，不变。 【知识点】近几年，我国个税中工资薪金项目的费用扣除标准不断提高：2006年1月1日前为800元； 2006年1月1日之后提高为1600元；2008年3月1日开始，提高到2000元；2011年6月30日开始，提高到3500元。 问题：为什么我们要逐年提高个人所得税中工薪金项目的费用扣除标准？（二）个体工商户的生产、经营所得： 每年收入总额－成本、费用及损失。（三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得： 每年收入总额－必要费用 其中：必要费用＝ 经营月数×3500。（四）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得： 1、每次收入不超过4000元的，应纳税所得额为：每次收入额－800元； 2、每次收入超过4000元的，应纳税所得额为：每次收入额×（1-20%）。（五）财产转让所得： 每次转让的收入－（财产原值＋合理费用）（六）利息、股息、红利所得，偶然所得，其他所得： 每次收入额。 注意：(四)(五)(六)按次计算征税，如何准确划分“次”，十分重要。 例如：劳务报酬所得，规定为： 1．只有一次性收入的，以取得该项收入为一次。 2．属于同一事项连续取得收入的，以l个月内取得的收入为一次。 （七）应纳税所得额的其他规定： 1、个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠 ，捐赠额未超过应纳税所得额的30％部分可以税前扣除。 2、单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金，从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。 二、应纳税额的计算（一）工资、薪金所得 计算方法：直接法、速算扣除法 （速算扣除法）计算公式为： 应纳税额＝（每月收入额－3500或4800）×适用税率－速算扣除数李某是某企业工程师，每月工资6000元。请计算李某的应交个人所得税？（6000-3500）*10%-105（第二档税率）详细工资单公积金：基本工资和岗位工资的12%养老保险：基本工资和岗位工资的8%医疗保险：基本工资和岗位工资的2%失业保险：基本工资和岗位工资的1%计税基数：4600-460-3500=640元个税：640*3%=1