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企业内部控制指引 11——工程项目内控流程图表 工程立项控制 工程项目业务流程 工程项目业务流程与风险控制不相容责任部门/ 工程项目业务流程与风险控制 不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分 阶 业务风险 总经理 工程部 项目部 相关部门 施工单位 段 工程项目事项未经严 格审批，可能导致企 开始 业遭受经济损失；工 程项目违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失 进行工程 项目决策 1 组织进行工程项目立项研究和可行性研究 提出工程 项目的需求 D1 2 根据需要履行 外部报批手续 3 工程项目概预算编制 不当和执行不力，可能造成工程项目建造成本的增加 成立项目部 选择工程 项目采购商 4 编制工程 项目概预算 参与编制并 提出建议 D2 提出预付款 支付申请 支付预付款 开展项目 施工 5 工程项目成本失控， 可能造成企业经营管理效益和效率低下； 企业《工程项目变更申请》未经相关部门 监督、控制 项目施工 提出《工程 项目变更申请》 或中介机构（如工程 监理、财务监理等） 的审核，可能给企业造成经济损失 审批 讨论工程项目变更的成本和可行性 D3 接下页 （续） 工程项目业务流程与风险控制 工程项目业务流程与风险控制 不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分 阶 业务风险 总经理 工程部 项目部 相关部门 施工单位 段 接上页 D3 重大工程项目变更资 料不进行及时、准确的整理保存，可能导致资料遗失，进而给企业带来损失；工程项目会计处理和相关信息不合法、不真实完整，可能导致企业资产账实不符或资产 损失 参与 组织开展 单项和竣工验收工作 6 提出单项和竣工 验收申请 验收 通过 未通过 根据意见 进行修理、完善 通过 7 D4 申请支付 剩余款项 支付 剩余款项 8 资料文件存 档 进行相关 账务处理 开展项目 后评估 结束 工程项目业务流程控制表 11-1 工程项目业务流程控制 控制事项 详细描述及说明 工程部根据立项研究和可行性研究的结果编制《工程项目建议书》和《工程项目可行 性研究报告》，并提交总经理进行决策 D1 工程部根据工程项目是否需要政府主管部门审批或备案，履行相关的外部审批或备案 阶 段 D2 控 D3 制 D4 手续 选择工程项目采购商一般通过公开招标的方式 财务部和其他部门对工程项目概预算的编制提出合理化建议 项目部主要对工程项目的成本、安全、质量、进度等进行控制 单项工程完成后，施工单位可以申请项目部进行单项工程验收；整体工程完成后，施工单位申请整体工程竣工验收 财务部出纳负责办理工程项目剩余款项的结算和支付 财务部会计负责进行工程项目相关总账和明细账的账务处理工作 ? 《工程项目决策管理制度》、《工程项目授权审批制度》、《工程项目概预算管理制度》 应建 ? 《工程项目变更管理细则》、《工程项目招标管理细则》、《工程竣工验收细则》 规范 相 ? 《工程项目质量管理条例》、《项目进度控制办法》 关 ? 《企业会计制度》 规 ? 《企业内部控制应用指引》参照 范 ? 《企业会计准则——基本准则》 规范 ? 《中华人民共和国安全生产法》 ? 《中华人民共和国建筑法》 文件资料 ? 《工程项目建议书》 ? 《项目可行性研究报告》 ? 《工程项目验收申请单》、《工程变更申请单》 ? 《工程项目竣工验收报告》 责任部门及责任人 ? 工程部、项目部、财务部 ? 总经理、工程部人员、项目部人员、会计、出纳 工程立项流程控制表（见表12一2) 表 12一2 工委立项渡雹控劓妄 工程立项流程控情 控隅事项 详细描述及说明 阶段控制 1 ( l ) 相关幕门提出投资或使用工程项目的需求，提交工程项目申请单给总经理 (2) 总经理收到工程项目申诺单以后，指示相关部门对项目进行投资机会的研究 2 工程蕊经理汇总相关部门和项目工程师对工程项目的技术｀安全和工程质量等的论证．并上报给总经理 ) 项目可行性论证经讨论得到论证后．工程都经理组织相关人员编例项目建议书，井上报给相关部门主管审核和总经理审批 3 (S) 项目建议书得到政府主管鄱门审批后，工程鄱经理组织工程项目可行性研究的相关工作 (6 ) 项目工程州起草可行性研究报告，工程郊经理进行补充完善 (7) 可行性研究报告得到总经理审批和政府主管部门审批后，工程部启动工程项目的各项准备工作 相关却范 应建规范 9 工程项目岗位责任诩度 0 工程项目授权审批诩度 9 工程项目决策管理刮度 念照规范 ，《企业内部控甥应用指引》 9（企业会计准则 基本准则》 文件资料 9 工程项目申请单 ， 项目建议书 ， 可行性研究报告 资任部门及黄任人 9 工程部、相关部门 9 总经理、工程部经理、项目工程师 工程项目审批流程 工程项目审批流程与风险控制图1