固定资产类应用案例——关于在建工程的会计处理.pdfVIP

固定资产类应用案例 ——关于在建工程的会计处理 一、案例材料 （一）项目基本情况。 XX省某水库工程建设项目概算总投资 121200万元（非 经营项目），其中：中央投资 50 000万元、XX省级配套投 资71 200万元。工程建设期 3年。水库工程建设项目主管 部门为XX省水利厅，项目法人为XX省某水库工程建设管理 中心（事业单位，以下简称甲中心）。水库建成后，甲中心 负责工程的运行管理。（为简化处理，本案例不考虑税费等 其他因素；本案例实行财政授权支付。） （二）项目建设情况。 水库工程建设项目自 2019年2月开工建设，甲中心公 开招标选定设计、监理、施工和设备制造等单位。经三年建 设，至 2022年 3月底验收合格，完成竣工财务决算并交付 使用。 根据竣工财务决算，该项目实际完成投资 121200万元， 其中：在建工程——建筑安装工程投资——建筑工 37200 万元，在建工程——建筑安装工程投资——安装工 2 800 万元，在建工程——设备投资9 800万元，在建工程——待 摊投资 70 000万元，在建工程——其他投资 400万元，在 1 建工程——基建转出投资 1 000万元。 项目交付甲中心资产价值 118 800万元，其中：公共基 础设施115 440万元，固定资产2 860万元，流动资产100 万元，无形资产400万元。项目交付交通部门进场道路2400 万元，为产权不归属甲中心的专用设施。 （三）项目建设期内相关业务。 1.结算并支付建设征地移民补偿费用。 建设征地移民补偿由地方政府包干实施。 2019年某月，按照合同条款和工作进度，甲中心结算并 支付地方政府建设征地移民补偿经费 3 000万元。 2.结算并支付设计费用。 2019年某月，按照合同条款和工作进度，甲中心结算并 支付乙公司设计费500万元。 3.购置自用固定资产。 2019年某月，甲中心分别购置3台计算机、1套会议桌 椅和5台空调，购置费用共计3.80万元。 4.支付工程预付款。 2019年某月，在丙公司向甲中心提交同等金额的预付款 保函后，甲中心支付丙公司主坝标段工程预付款1500万元。 5.结算并支付主坝标段工程进度款。 2019年某月，办理主坝标段工程价款结算。丙公司上月 完成进度1 500万元，其中：上游围堰600万元，下游围堰 2 200万元，场内临时道路 100万元，主坝基坑土石方开挖600 万元。按合同约定抵扣预付工程款300万元后，实际支付丙 公司1 200万元。 6.开发《合同管理信息系统》软件。 2019年某月，按照合同条款和工作进度，甲中心支付丁 公司《合同管理信息系统》软件开发费用 15万元。 7.支付差旅费。 2020年某月，办公室张某报销一行三人差旅费 1万元。 8.结算并支付闸门及启闭设备制造进度款。 2020年某月，办理闸门及启闭设备制造价款结算。戊公 司本期完成设备制造800万元，其中：闸门制造500万元， 启闭机制造 300万元。按合同约定抵扣预付备料款200万元 后，实际支付戊公司600万元。 9.结算并支付管理用房进度款。 2020年某月，按照合同条款和工作进度，甲中心结算并 支付E公司管理用房进度款200万元。 10.购置部分工器具及备品备件。 2021年某月，为保证初期运行需要，甲中心购置一批不 够固定资产标准的生产工具、器具和备品备件，价值 20万 元。 11.预留尾工工程及预留费用。 2022年某月，甲中心预留尾工工程及预留费用220万元， 3 其中：副坝坝顶路面剩余工程200万元，预留项目建设管理 费20万元。 12.按产权归属结转进场道路成本。 进场道路由交通部门负责运行管理，产权不归属甲中 心。2022年某月，结转进场道路实际成本 1 000万元。