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九月上旬中级会计师《中级会计实务》质量检测
卷含答案
一、单项选择题(每小题 1分,共40分)
1、甲公司于2008年10月25 日接到银行通知,向该银行的借
款已逾期,银行已向法院起诉,要求归还本息250万元,另支付逾
期罚息20万元。至2008年12月31 日法院尚未作出判决。对于此
诉讼,甲公司预计除需偿还全部本息外,有70%的可能性还需支付
罚息10-15万元,有95%的可能性支付诉讼费3万元。据此,甲公
司2008年12月31 日应确认的预计负债金额为()万元。
A、11.6
B、15.5
C、18
D、23
【参考答案】:B
【解析】甲公司2008年12月31 日应确认的预计负债金额
=(10+15)/2+3=15.5万元。
2、采用权益法核算长期股权投资的,如果长期股权投资计提的
减值准备大于其初始投资计入资本公积的金额,则差额部分应计入
()。
A、投资收益
B、资本公积
C、长期股权投资(投资成本)
D、长期股权投资(股权投资差额)
【参考答案】:A
【解析】采用权益法核算长期股权投资的,如果长期股权投资
计提的减值准备大于其初始投资计入资本公积的金额,则差额部分
应计入投资收益中。会计分录是
借:投资收益
资本公积-股权投资准备
贷:长期投资减值准备
3、A公司为乙公司的母公司。2010年12月3 日,A公司向乙
公司销售一批商品,增值税专用发票上注明的销售价款为2000 万元,
增值税额为340万元,款项已收到;该批商品成本为1400万元。假
定不考虑其他因素,A公司在编制2010年度合并现金流量表时。
“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额为()万元。
A、600
B、1400
C、2000
D、2340
【参考答案】:D
【解析】“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金
额=2000+340=2340(万元)。销售价款和增值税的款项都已收到,所
以抵销的应是含税金额。
4、2010年7月15 日,甲公司支 305万元取得乙公司发行的
股票10万股,作为交易性金融资产核算,支付价款中包含已宣告但
尚未发放的现金股利5万元,另支付交易费用1.5万元。2010年
12月3113,乙公司股票价格降至每股12元,预期还会下降。假定
不考虑其他因素,甲公司2010年对上述交易或事项的下列会计处理
中,正确的是()。
A、该项交易性金融资产的入账价值为301.5万元
B、该项交易性金融资产的入账价值为305万元
C、2010年末,甲公司应确认资产减值损失180万元
D、2010年末,甲公司应确认公允价值变动损失180万元
【参考答案】:D
【解析】该交易性金融资产的人账价 =305-5=300(万元),期
末公允价值=12×10=120(万元),所以应确认公允价值变动损失
=300-120=180(万元)。选项D正确。
5、甲企业20×2年12月购入管理用固定资产,购置成本为
5000万元,预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用直线法
计提折旧。20×6年年末,甲企业对该项管理用固定资产进行的减
值测试表明,其可收回金额为2400万元。并假定20×8年年末,该
项固定资产的可收回金额为1700万元。甲企业对所得税采用资产负
债表债务法核算,假定甲企业适用的所得税税率为25%;预计使用
年限与预计净残值、折旧方法均与税法相同,并且不存在其他纳税
调整事项;甲企业在转回暂时性差异时有足够的应纳税所得额用以
抵减可抵扣暂时性差异,甲企业20×8年年末“递延所得税资产”
科目余额为()万元。
A、借方66
B、借方99
C、借方100
D、借方165
【参考答案】:C
【解析】甲企业20×6年年末计提固定资产减值准备=5000—
5000÷10×4—2400=600(万元)(可抵扣暂时性差异),20×7年计提
折旧=2400÷6=400(万元),按税收规定20×7年应计提折旧
=5000÷10=500(75元),20×8年会计折旧=2400÷6=400(万元),税
收折旧
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