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IFRS9《金融工具：分类和计量》的比较分析与思考 引言： 随着国际金融市场的不断发展，金融工具在金融机构的资产和负债表上占据了越来越重要的地位。金融机构通过金融工具进行资金调度和资产配置，但同时也面临着金融风险的影响。由于金融工具复杂性的不断提高，旧有的金融工具分类和计量标准已经无法满足实际需求，为了更好的适应现代金融业的发展，国际会计准则委员会于2014年12月发布了新版的《金融工具：分类和计量》（IFRS9）。 本文将从IFRS9的背景、制定过程及其对金融机构的影响等方面进行比较分析，并对相关问题进行思考。 一、IFRS9概述 IFRS9《金融工具：分类和计量》是一项针对金融工具进行分类和计量的新标准。其最主要的改变是将金融工具的分类和计量多元化，将所有金融工具根据其现金流特征划分为三类：可赚取信用差价（HTM）、公允价值变动计入其他综合收益（OCI）的金融资产（FVOCI）以及公允价值变动计入损益（PL）的金融工具（FVTPL）。 此外，IFRS9对于金融工具预计信用损失的计提也进行了改进，并将其纳入业务的报表中。 二、IFRS9的制定过程 IFRS9的制定历经了多个阶段： 1.2009年11月，国际会计准则委员会（IASB）发布了金融危机对金融工具分类和计量标准的提案草案。 2.2010年5月至2012年5月，IASB分三个阶段发布了三个独立的国际会计准则公开稿，并征求各界意见。 3.2013年1月，国际会计准则委员会公布最终草案，并于2014年7月1日开始实施。 IFRS9的制定过程中，IASB完成了多次征询、立法草案、现场测试和讨论等，吸收了来自公众的反馈，并严格遵守了解决金融危机风险的初衷，以更好地适应当前市场环境。 三、IFRS9与IAS39的比较 IFRS9相较于IAS39在以下方面进行了改进： 1.分类划分更加准确：IFRS9按照其现金流特征划分金融工具，将其分类为可赚取信用差价、公允价值变动计入 OCI 的金融资产和公允价值计入损益的金融资产，与实际经济情况的符合程度更加准确，分类更加合理。 2.信用损失预测更加严格：IFRS9要求金融机构将预计未来损失纳入到业务活动中，而不再是像IAS39那样只在资产账面价值减少时计提，这有助于对信用风险的控制和管理。 3.信息披露更为规范：IFRS9对金融机构的信息披露要求更为规范，包括预计信用损失的披露以及对于拥有HTM和FVOCI金融资产的解释，帮助投资者更好地了解机构的财务状况和风险状况。 四、IFRS9的影响 IFRS9的实施将对金融机构造成较大的影响： 1.金融资产计量的变化：按照IAS39标准，大部分金融资产都被划分为HTM或AFS，而IFRS9将金融工具的分类更加复杂，机构需要对不同类型的金融工具制定不同的计量标准，增加了机构的操作难度。 2.预计信用损失的计算： 金融机构需要研究和应用新的模型来进行信用损失的计算，以预测未来可能出现的信用损失，使其更好地管理和控制信用风险。 3.信息技术系统的升级: IFRS9需要金融机构改变其数据处理和信息技术系统的运行方式，更好地满足新标准的需求和划分要求。 五、问题和思考 IFRS9的实施确会对金融机构造成诸多影响，然而IFRS9的实施发挥其改善金融风险的作用，且适应了当前的市场环境和金融工具的复杂性。同时，在IFRS9制定中，其数据来源使用的是2008-2009年金融危机的数据，同时接受对其公开写作的各类市场评论及反馈，并对其中建议进行了调整。旨在使得公正、权威的标准成为可以实际应用于全球范围内的标准。IFRS9的实施使得机构可以更准确地把握信用风险，更有效地管理金融资产和负债。因此，未来金融机构需要在新标准的基础上，根据各自的实际情况进行改革和调整，使其更好地适应国际金融市场的发展。