1五类认定的概念.pdfVIP

1五类认定的概念--第1页 1.五类认定 的概念、对应的具体审计 目标、对应审计程序 （教材 P77-80） （认定→ 目标→程序 ） （一）五类认定的概念及其解决的问题 1、存在或发生的认定及其解决的问题 存在或发生的认定是指：资产负债表所列的各项资产、负债、权益在资产负债 表日是否存在，利润表所列的各项收入和费用在会计期间内是否确实发生。 存在或发生认定解决的是会计报表（包括资产负债表和利润表）项 目数据的高 估问题。会计报表数据高估，那就应该从会计报表数据下手，追查到原始凭证（即 逆查）。 2、完整性认定及其解决的问题 完整性认定是指：在会计报表中应该列示的所有交易和项 目是否都列入了。 如果不是都列入了，说明有的交易和项目被漏记了，最终体现在会计报表项 目 数据被低估了，注册会计师应提请管理当局调增会计报表项目的金额。可见，完 整性认定解决的是会计报表项目数据被低估的问题。 在“存 在或发生”认定中审查会计报表项目数据高估，注册会计师采用逆查， 即从明细账追查到原始凭证，那么，审查会计报表项目数据低估显然采用顺查方 法，即从交易和事项发生的原始凭证追查到其是否记入相应的明细账，如果没有 记入，说明已发生的交易和事项在账面上被漏记了或低估了。 3、权利和义务认定及其解决的问题 权利和义务认定是指：在某一特定日期，各项资产是否确属公司的权利，各项 负债是否确属公司的义务。 这一认定解决的是资产和负债的所有权问题。 4、估价或分摊认定及其解决的问题 估价或分摊认定是指：各项资产、负债、所有者权益、收入和费用等要素是否 按适当的金额列入会计报表中。 这一认定不仅涉及会计报表项目总值估价，也可能涉及净值估价，计算准确性， 还涉及管理当局会计估计的合理性。 5、表达与披露认定及其解决的问题 表达与披露认定是指：会计报表上的特定组成要素是否被适当地加以分类、说 明和披露。 （二）五类认定对应的具体审计目标 具体审计目标 管理当局认定 一般审计目标 特 征 1五类认定的概念--第1页 1五类认定的概念--第2页 1.总体合理性 它是指注册会计师首先根据他所掌握的有关被审 计单位的全部信息，评价某账户余额的合理性。总 体合理性测试的目的，在于帮助注册会计师评价账 户余额中是否有重要错报，报表总体上是否合理， 如果不合理，说明下面八个审计目标中一个或几个 存在问题 存在与发生 2.真实性 是否高估 完整性 3.完整性 是否低估 权利和义务 4.所有权 是否拥有所有权，是否受留置权限制 估价或分摊 5.估价 所列金额均经正确估价和计量，总值、净值、计价 是否正确 6.截止 入账时间是否正确，有无提前或推迟确认 7.机械准确性 有关账表资料